問：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

　　問：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　問：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定， 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　建筑工程老項目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　問：試點納稅人跨縣(市)提供建筑服務應如何繳納增值稅?

　　答：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　問：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，如何預繳增值稅?

　　答：根據國家稅務總局2016年第17號公告規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，有兩種不同的預繳方式：

　　1. 適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　2. 選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

　　問：可以扣除分包款的合法有效憑證是什么?

　　答：根據國家稅務總局2016年第17號公告規(guī)定，合法有效憑證是指：

　　(1)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

　　上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

　　(2)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

　　(3)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

　　問：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，預繳的增值稅稅款當期抵減不完如何處理?

　　答：根據國家稅務總局2016年第17號公告規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

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