lZl0l041　掌握財務現金流量表的分類

　　12101040 財務現金流量表的分類與構成要素

　　本目內容重點是財務現金流量及其主要構成

　　掌握財務現金流量的分類、構成及其基本要素

　　lZl0l041 掌握財務現金流量表的分類

　　建設項目現金流量表具體內容隨項目經濟評價的范圍和經濟評價方法不同, 一般分為：

　　財務現金流量表

　　國民經濟效益費用流量表

　　財務現金流量表按其評價的角度不同分為：

　　①項目投資現金流量表

　　②項目資本金現金流量表

　　③投資各方現金流量表

　　④財務計劃現金流量表。

　　一、項目投資現金流量表

　　項目投資現金流量表是以項目為一獨立系統進行設置的。它將項目建設所需的總投資作為計算基礎，通過項目投資現金流量表可計算項目投資財務內部收益率、財務凈現值、財務凈現值率和投資回收期等評價指標。反映項目的獲利能力。

　　二、項目資本金現金流量表

　　項目資本金現金流量表是從項目法人 ( 或投資者整體 ) 角度出發，以項目資本金作為計算的基礎，用以計算資本金內部收益率，反映投資者權益投資的獲利能力。

　　三、投資各方現金流量表

　　投資各方現金流量表是分別從各個投資者的角度出發，以投資者的出資額作為計算的基礎 , 用以計算投資各方收益率。

　　四、財務計劃現金流量表財務計劃現金流量表反映項目計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務生存能力。

　　lZl0l042　掌握財務現金流量表的構成要素1-2

　　lZl0l042 掌握財務現金流量表的構成要素

　　構成經濟系統財務現金流量的基本要素包括：營業收入、投資、經營成本、稅金

　　一、營業收入

　　( 一 )營業收入是指項目建成投產后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入。即：

　　營業收入=產品銷售量 ( 或服務量 )×產品單價 ( 或服務單價 )

　　1. 產品年銷售量 ( 或服務量 ) 的確定

　　根據企業的設計生產能力和各年的運營負荷確定年產量 ( 服務量 )。為計算簡便，年生產量即為年銷售量。

　　2. 產品 ( 或服務 ) 價格的選擇

　　產品價格一般采用出廠價格，即 :

　　產品出廠價格=目標市場價格一運雜費

　　對于供出口的產品，應先按國際目標市場價格扣減海外運雜費并考慮其他因素影響后，確定離岸價格 , 然后換算為出廠價格;如果其銷售價格選擇離岸價格，則應同時將由項目到口岸的運雜費計人成本。

　　( 二 ) 補貼收入

　　包括：先征后返的增值稅、定額補貼、財政扶持給予的其他形式的補貼。不包括企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的與資產相關的政府補助

　　補貼收入同營業收入一樣，應列入項目投資現金流量表、項目資本金現金流量表和財務計劃現金流量表。