lZl0l041　掌握財務現(xiàn)金流量表的分類

　　12101040 財務現(xiàn)金流量表的分類與構成要素

　　本目內容重點是財務現(xiàn)金流量及其主要構成

　　掌握財務現(xiàn)金流量的分類、構成及其基本要素

　　lZl0l041 掌握財務現(xiàn)金流量表的分類

　　建設項目現(xiàn)金流量表具體內容隨項目經(jīng)濟評價的范圍和經(jīng)濟評價方法不同, 一般分為：

　　財務現(xiàn)金流量表

　　國民經(jīng)濟效益費用流量表

　　財務現(xiàn)金流量表按其評價的角度不同分為：

　�、夙椖客顿Y現(xiàn)金流量表

　�、陧椖抠Y本金現(xiàn)金流量表

　�、弁顿Y各方現(xiàn)金流量表

　�、茇攧沼媱潿F(xiàn)金流量表。

　　一、項目投資現(xiàn)金流量表

　　項目投資現(xiàn)金流量表是以項目為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它將項目建設所需的總投資作為計算基礎，通過項目投資現(xiàn)金流量表可計算項目投資財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率和投資回收期等評價指標。反映項目的獲利能力。

　　二、項目資本金現(xiàn)金流量表

　　項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目法人 ( 或投資者整體 ) 角度出發(fā)，以項目資本金作為計算的基礎，用以計算資本金內部收益率，反映投資者權益投資的獲利能力。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎 , 用以計算投資各方收益率。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務生存能力。

　　lZl0l042　掌握財務現(xiàn)金流量表的構成要素1-2

　　lZl0l042 掌握財務現(xiàn)金流量表的構成要素

　　構成經(jīng)濟系統(tǒng)財務現(xiàn)金流量的基本要素包括：營業(yè)收入、投資、經(jīng)營成本、稅金

　　一、營業(yè)收入

　　( 一 )營業(yè)收入是指項目建成投產后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入。即：

　　營業(yè)收入=產品銷售量 ( 或服務量 )×產品單價 ( 或服務單價 )

　　1. 產品年銷售量 ( 或服務量 ) 的確定

　　根據(jù)企業(yè)的設計生產能力和各年的運營負荷確定年產量 ( 服務量 )。為計算簡便，年生產量即為年銷售量。

　　2. 產品 ( 或服務 ) 價格的選擇

　　產品價格一般采用出廠價格，即 :

　　產品出廠價格=目標市場價格一運雜費

　　對于供出口的產品，應先按國際目標市場價格扣減海外運雜費并考慮其他因素影響后，確定離岸價格 , 然后換算為出廠價格;如果其銷售價格選擇離岸價格，則應同時將由項目到口岸的運雜費計人成本。

　　( 二 ) 補貼收入

　　包括：先征后返的增值稅、定額補貼、財政扶持給予的其他形式的補貼。不包括企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的與資產相關的政府補助

　　補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。