短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，通常不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

　　比如，企業因經濟糾紛在當期確認了 100 萬元理賠款，形成負債計入當期損益。假定按照稅法規定 , 與確認該負債相關的費用，在實際發生時準予稅前扣除，該負債的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎之間的差額 100萬元即為可抵扣暫時性差異。

　　三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產 = 可抵扣暫時性差異×所得稅適用稅率

　　遞延所得稅負債 = 應納稅暫時性差異×所得稅適用稅率

　　遞延所得稅費用 = 遞延所得稅負債一遞延所得稅資產

　　四、所得稅費用的確認和計量

　　所得稅費用( 或收益 )=當期所得稅十遞延所得稅費用 (-遞延所得稅收益 )

　　利潤分配的核算

　　lZl02073 了解利潤分配的核算

　　利潤分配是指企業按照國家的有關規定，對當年實現的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進行的分配。

　　企業實現的凈利潤分配順序如下所述：

　　一、彌補以前年度虧損

　　企業發生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得稅前的利潤彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補。延續彌補最長不得超過 5 年，5 年后用稅后利潤彌補。

　　二、提取企業公積金

　　企業當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤 ( 或減去年初未彌補的虧損 )和其他轉人后的余額 , 為可供分配的利潤。

　　1. 提取法定盈余公積金。一般為當年實現凈利潤的 10%

　　2. 提取法定公益金。法定公益金的提取比例一般為當年實現凈利潤的 5%—10%

　　三、向投資者分配的利潤或股利

　　可供分配的利潤減去應提取的法定盈余公積、法定公益金等后 , 即為可供投資者分配的利潤。

　　1. 應付優先股股利。

　　2. 提取任意盈余公積金。

　　3. 應付普通股股利。

　　4. 轉作資本 ( 或股本 ) 的普通股股利。

　　四、未分配利潤

　　企業未分配的利潤( 或未彌補的虧損 ) 在資產負債表的所有者權益項目中單獨反映

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