(三)銀行存款的管理

　　1、銀行存款開戶的有關規定

　　按規定，企業必須在銀行或其他金融機構開設“銀行存款”賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉賬結算業務。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶�；�本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，企業的工資、獎金等現金的支取只能通過基本存款賬戶辦理;一般存款賬戶是指企業基本存款賬戶以外的用于銀行借款轉存以及為與開立基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，企業可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金;臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過該賬戶辦理轉賬結算和符合現金管理規定的現金收付;專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶;也不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。2、銀行結算紀律

　　企業收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解繳銀行;一切支出，除規定可以用現金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規定，通過銀行辦理轉賬結算。企業支付款項時，存款賬戶內必須有足夠的資金。不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

　　(四)貨幣資金的內部控制制度

　　由于貨幣資金特別是現金和銀行存款的流動性最強，其誘惑力也最大，最容易被經管人員挪用和侵吞。因此，為了保證企業貨幣資金的安全、完整，避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發生，在企業內部特別是財會部門內部，必須建立、健全貨幣資金的內部控制制度。其主要包括：

　　1、授權批準控制

　　它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員，規定審批權限，建立規范、合理的審批程序。

　　2、崗位責任控制

　　它要求建立規范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運行的崗位權限范圍，明確相關人員的崗位責任。其中，出納人員應負責根據經過批準、審核的有關原始憑證收付貨幣資金，并隨時登記現金和銀行存款日記賬;對日記賬做到日清月結，并隨時或定期進行貨幣資金的清查盤點;貨幣資金收付業務的記賬憑證一般也應由出納人員編制。而現金、銀行存款的總賬，則由會計人員負責登記。

　　3、職務分離控制

　　貨幣資金的業務運行中需要分離的職務有：

　　(1)貨幣資金和專用印章不得由一人兼管;

　　(2)經辦人員和審批人員由兩人以上負責;

　　(3)貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負責;

　　(4)貨幣資金的收付和稽核、會計檔案保管由兩人以上負責。

　　4、憑證稽核控制

　　它要求對貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證，除了由出納人員自身進行審核外，還應由會計主管人員進行復核。只有經過復核無誤的會計憑證才能作為記賬的依據。

　　5、清查盤點控制

　　為保證貨幣資金的安全完整，在實施以上四項控制的基礎上，還必須實施必要的清查盤點程序。具體要求是：對庫存現金的收付款業務，出納人員每日營業終了要清點現金，并與現金日記賬余額進行核對，會計主管人員還應進行定期與不定期的復核性清查盤點;對銀行存款的收付款業務，由出納人員隨時與銀行進行對賬，由會計主管人員每月進行一次復核性核對。

　　6、定期輪崗控制

　　與貨幣資金管理相關的人員應定期進行崗位輪換，一是為了防止某些人在一個崗位上時間過長而產生瀆職傾向，二是為了便于在輪崗的人員交接過程中，及時發現可能存在的問題。

　　(五)銀行結算方式

　　企業在經營過程中經常與各方面發生往來結算業務，這些結算業務，除少量按現金管理辦法規定可以用現金支付以外，大部分都需要通過銀行轉賬結算方式辦理收付款項。所謂轉賬結算，是指企業與各方面的經濟往來款項，不采用現金收付，而是按照規定的結算方式，通過銀行將款項直接從付款單位賬戶轉賬劃撥給收款單位賬戶的一種貨幣清算行為，也稱非現金結算。根據現行銀行結算辦法的規定，國內銀行結算方式主要有以下幾種。

　　1、支票結算方式。支票是指出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。凡同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結算，以及單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，都可以采用這種結算方式。

　　2、銀行匯票結算方式。銀行匯票是指出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

　　3、銀行本票結算方式。銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

　　4、商業匯票結算方式。商業匯票是指出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系和債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票按其承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。