( 二 ) 利潤總額

　　利潤總額=營業利潤十營業外收人一營業外支出

　　( 三 ) 凈利潤

　　凈利潤 = 利潤總額一所得稅費用

　　lZl02072 掌握所得稅費用的確認

　　一、所得稅概念

　　所得稅是根據應納稅所得額計算的。應納稅所得額是企業年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

　　二、所得稅的計稅基礎

　　( 一 ) 暫時性差異

　　2006 年財政部頒布的《企業會計準則第18號—所得稅》規定企業采用債務法中的資產負債表債務法對所得稅進行會計處理。

　　按照資產負債表債務法 , 企業在取得資產、負債時 , 應當分別確定資產的計稅基礎和負債的計稅基礎。資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額稱為暫時性差異。

　　三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產 = 可抵扣暫時性差異×所得稅適用稅率

　　遞延所得稅負債 = 應納稅暫時性差異×所得稅適用稅率

　　遞延所得稅費用 = 遞延所得稅負債一遞延所得稅資產

　　四、所得稅費用的確認和計量

　　所得稅費用( 或收益 )=當期所得稅十遞延所得稅費用 (-遞延所得稅收益 )

　　lZl02073 了解利潤分配的核算

　　利潤分配是指企業按照國家的有關規定，對當年實現的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進行的分配。

　　企業實現的凈利潤分配順序如下所述：

　　一、彌補以前年度虧損

　　企業發生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得稅前的利潤彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補。延續彌補最長不得超過 5 年，5 年后用稅后利潤彌補。

　　二、提取企業公積金

　　企業當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤 ( 或減去年初未彌補的虧損 )和其他轉人后的余額 , 為可供分配的利潤。