1Z102000工程財務會計

命題考點十　流動資產財務管理

　　【教材解讀】

　　一、現金管理的目標

　　企業置存現金的原因，主要是滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要。交易性需要是指滿足日常業務的現金支付需要。預防性需要是指置存現金以防發生意外的支付。投機性需要是指置存現金用于不尋常的購買機會。

　　二、現金收支管理

　　現金收支管理的目的在于提高現金使用效率，為達到這一目的，應當注意做好以下幾方面工作：力爭現金流量同步、使用現金浮游量、加速收款、推遲應付款的支付。

　　三、最佳現金持有量

　　現金的管理除了做好日常收支，加速現金流轉速度外，還需控制好現金持有規模，即確定適當的現金持有量。常用的確定現金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式三種。

　　成本分析模式是通過分析持有現金的成本，尋找持有成本最低的現金持有量。企業持有的現金，將會有三種成本：機會成本、管理成本、短缺成本。

　　四、應收賬款管理的目標

　　應收賬款是企業流動資產中的一個重要項目，是商業信用的直接產物。

　　企業發生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤。應收賬款是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發生成本，這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡。

　　五、信用政策的確定

　　信用政策的確定見表2—40。

　　六、應收賬款的收賬

　　(1)應收賬款回收情況的監督。

　　企業已發生的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小。形成壞賬的可能性越大。

　　(2)收賬政策的制定。

　　企業對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。

　　七、存貨的財務管理

　　(1)存貨管理的目標。

　　存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件、商品等。

　　(2)儲備存債的有關成本見表2—41。

　　八、存貨決策

　　存貨的決策涉及四項內容：決定進貨項目、選擇供應單位、決定進貨時間和決定進貨批量。決定進貨項目和選擇供應單位是銷售部門、采購部門和生產部門的職責。財務部門的職責是決定進貨時間和進貨批量(分別用T和Q表示)。

　　九、存貨管理的ABC分析法

　　存貨管理的ABC分析法就是按照一定的標準，將企業的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標準主要有兩個：一是金額標準，二是品種數量標準。

　　【命題考點】

　　現金收支管理;最佳現金持有量;機會成本;短缺成本;應收賬款管理的目標;信用政策;信用期間;信用標準;現金折扣政策;收賬政策的制定;訂貨成本;購置成本;缺貨成本;ABC分析法。

　　【分析預溯】

　　(1)分析現金管理的目標有哪些?

　　(2)現金收支管理的工作主要包括哪些?

　　(3)計算企業持有的線路成本，即機會成本、管理成本、短缺成本。

　　(4)分析信用政策有哪些?

　　(5)計算企業儲備存貨的有關成本。

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