稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　稅收是公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。

　　2.稅收的特征(掌握)

　　稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強制性

　　含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

　　(2)稅收的無償性

　　無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例題1·單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是(　)。

　　A.財產權力

　　B.政治權力

　　C.民事權力

　　D.分配權力

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

　　【例題2·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和(　)。

　　A.效益性

　　B.準確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。

　　(二)稅制要素

　　1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率。

　　(1)納稅人(納稅主體)

　　直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

　　注意負稅人和扣繳義務人的概念。

　　(2)課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規定的征稅目的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅源：稅收的經濟來源或最終出處。

　　稅目：稅法規定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計稅依據：計算應納稅額的依據。

　　(3)稅率

　　稅率：稅法規定的應征稅額與征稅對象數額(量)之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節，體現征稅的深度。

　　稅率的基本形式

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環節

　　(2)納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅

　　(4)違章處理——是稅收強制性特征的體現。

　　(5)納稅地點

　　(三)稅收分類

　　稅收的分類(掌握)

　　【例題·單選題】(2011年)關于拉弗曲線的說法，錯誤的是(　)。

　　A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經濟增長之間關系的形象描述

　　B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件

　　C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多

　　D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區”，要注意涵養稅源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降

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