——中建政研梁艦觀點闡述

　　營改增靴子5月1日落地，國務(wù)院總理、國稅總局局長為企業(yè)吃“定心丸”——“我們會確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。”3月13日，國稅總局局長王軍在人民大會堂北大廳“部長通道”接受媒體采訪時表示。

　　短短一句話，對眾多處在憂慮中的建筑企業(yè)而言卻貴如甘霖。

　　是否利好不應(yīng)只看稅負(fù)增減

　　3月5日，國務(wù)院總理李克強在作政府工作報告時提出，“全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)”。對建筑企業(yè)而言，這句話意味著懸在心里5年的那只靴子終于掉了下來，并無太多意外。相比較而言，李克強總理的后半句話更引人注意，“將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。

　　在此兩周之前，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。

　　這個數(shù)字對很多一直帶著猜測和期待的企業(yè)而言，帶來更多的是失望和憂慮。目前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，對建筑企業(yè)營改增采用11%的稅率后的稅負(fù)變化，不少機構(gòu)和專家早在幾年前就進(jìn)行過調(diào)研和測算，結(jié)果大多顯示企業(yè)稅負(fù)會增加。

　　對建筑企業(yè)而言，是否真的大局已定、危勢難挽?也有專家對此持更樂觀的態(tài)度。安永間接稅合伙人周澔宇指出，營改增對建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著稅負(fù)的增減，而是要看最終企業(yè)利潤率的變化。從長遠(yuǎn)看，營改增將推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級。

　　北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦認(rèn)為，稅負(fù)是否增加，還要看具體情況。對于存量資產(chǎn)已經(jīng)很大或者比較大的企業(yè)來說，營改增以后出現(xiàn)大量投資性采購的機會較小，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可能會增加。但在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)可以通過稅收籌劃等合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　抵扣鏈條不完整成稅負(fù)增加主因

　　營改增的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但為何此前很多業(yè)內(nèi)人士測算，建筑企業(yè)營改增后稅負(fù)可能不降反增?這樣巨大反差的背后，暴露出的是行業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營環(huán)境下進(jìn)項稅無法抵扣的難題。

　　北京財稅研究院研究員、管理學(xué)博士李志遠(yuǎn)表示，建筑業(yè)企業(yè)大量的沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票，這將導(dǎo)致進(jìn)項稅額減少，成本相應(yīng)增加。同時，建筑企業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，外部勞務(wù)費用在施工成本中所占比重為20%—30%，該部分成本以及自有人工成本在目前設(shè)定的稅收改革方案下，很難取得可抵扣的增值稅進(jìn)項發(fā)票。

　　依法征稅打通營改增“最后一公里”

　　根據(jù)政府工作報告的要求，2016年5月1日要全面落實“營改增”。如何確保“營改增”的順利落地?3月13日，國稅總局局長王軍在人民大會堂北大廳“部長通道”接受媒體采訪時表示，稅務(wù)部門已經(jīng)制定了任務(wù)書、路線圖、責(zé)任狀，倒排工期，徹底打通政策落實的“最后一公里”，尤其是對接好納稅人的“最后一公分”。

　　實行“營改增”之后，納稅人最擔(dān)心稅負(fù)負(fù)擔(dān)增加怎么辦?對此，王軍回應(yīng)稱，稅務(wù)部分已經(jīng)在方案制定中，就考慮到原則上要延續(xù)過去的優(yōu)惠政策，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)不同行業(yè)的特點和情況，新制定了一些過渡措施，“我們會確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增”。

　　此外，王軍還提到，為了幫助企業(yè)適應(yīng)營改增，國稅總局將在全國各地的納稅服務(wù)廳開辦“營改增”的綠色通道，并將6月份的納稅申報期截止日由原定的6月15日延長到6月25日。

　　通過合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)

　　具體方案已在制訂中，建筑企業(yè)自身該如何適應(yīng)政策的變化?

　　李志遠(yuǎn)認(rèn)為，營改增對企業(yè)基礎(chǔ)管理工作要求比較高，尤其是票據(jù)的管理。現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)該圍繞規(guī)范增值稅發(fā)票的管理。“作為建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意政策變化，改變管理思路，在實際經(jīng)營過程中，通過稅收籌劃等合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)。”梁艦表示。

　　梁艦建議，其一、加強內(nèi)部管理，完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，降低增值稅事項操作的涉稅風(fēng)險;其二，對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行一個系統(tǒng)的梳理，對混業(yè)經(jīng)營事項完善機構(gòu)設(shè)計和會計核算，防范誤操作導(dǎo)致多繳增值稅或者涉稅風(fēng)險;其三，通過交易手段進(jìn)行“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，降低自身增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。

　　李志遠(yuǎn)還指出，即便營改增政策的目標(biāo)是為企業(yè)減稅，但對于特定的企業(yè)主體來說，如果沒有積極的應(yīng)對，可能出現(xiàn)稅負(fù)增加、利潤下降的問題。尤其是在建筑市場競爭日趨激烈、企業(yè)競相壓低預(yù)算報價的情況下，更要重視營改增的影響。

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