案例十：某項目建設期為2年，生產期為8年，項目建設投資(不含固定資產投資方向調節稅、建設期借款利息)7700萬元，預計全部形成固定資產。固定資產折舊年限為8年，按平均年限法提取折舊，殘值率為5%，在生產期末回收固定資產殘值。

　　建設項目發生的資金投入、收益及成本情況見附表1.建設投資貸款年利率為8%，建設期只計利息不還款，銀行要求建設單位從生產期開始的5年間，按照等額償還本息方式還清貸款。

　　假定銷售稅金及附加的稅率為6.6%，所得稅率為33%，行業基準投資收益率為12%.

　　問題：

　　(1)編制建設期借款還本付息表。

　　(2)計算各年固定資產折舊額。

　　(3)編制總成本費用估算表。

　　(4)編制損益表(盈余公積金按15%的比率提取)。

　　(5)計算項目的自有資金利潤率，并對項目的財務杠桿效益加以分析。

　　附表1資金投入、收益及成本情況單位：萬元

　　答案：(1)計算建設期貸款利息為：

　　各年應計利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)×年利率

　　第1年貸款利息=(2350/2)×8%=94(萬元)

　　第2年貸款利息=[(2350+94)+1500/2]×8%=255.52(萬元)

　　建設期貸款利息=94+255.52=349.52(萬元)

　　計算各年初借款本息累計

　　年初借款本息累計=上一年年初借款本息累計+上年借款+上年應計利息

　　第3年年初借款本息累計=2350+94+1500+255.52=4199.52(萬元)

　　編制項目還本付息表(將計算結果填人附表2)采用等額本金償還方式，計算各年本金償還為：

　　本年本金償還=建設借款本息累計÷6=3427.92÷6=571.32(萬元)

　　本年應計利息=年初借款本息累計×年利率

　　附表 2 借款還本付息表

　　(2)計算各年固定資產折舊額

　　固定資產原值=7700×100%+94+252.52=8046.52(萬元)

　　固定資產殘值=8046.52×5%=402.33(萬元)

　　固定資產年折舊=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計折舊年限

　　=8046.52×(1-5%)÷8=955.52(萬元)

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