2某建設項目，土建與安裝工程分別進行招標，其中安裝工程招標過程中發生了如下事件：

　　事件一：(1)招標方于5月8日(即確定5月23日為投標截止時問)發出招標文件。文件中特別強調由于時間較急，要求各投標人于5月23日之前提交投標文件，并于5月10日停止出售招標文件，6家單位領取了投標文件。

　　(2)招標文件中規定，如果投標人的報價高于標底15%以上一律確定為無效標。招標方請咨詢機構代為編制了標底，并考慮投標人存在著為招標方有無墊資施工的情況編制了兩個標底以適應投標人情況。

　　(3)5月15日投標方通知各投標人，原招標工程中的土方量增加20%，項目范圍進行了調整，各投標人據此對投標報價進行計算。

　　(4)招標文件中規定投標人可以用抵押方式進行投標擔保，并規定投標保證金額為投標價格的5%，不得少于100萬元，投標保證金有效期時間同于投標有效期。

　　(5)按照5月23日的投標截止時間，外地的一個投標人于5月21日從郵局寄出了投標文件，由于天氣原因5月25日招標人收到投標文件。本地A公司于5月22日將投標文件密封加蓋了本企業的公章并由準備承擔此項目的項目經理本人簽字，按時送到招標方。本地B公司于5月20日送達投標文件后，5月22日又遞送了降低報價的補充文件。補充文件未對5月20日送達文件的有效性進行說明。本地C公司于5月19日將投標文件送達招標人后，考慮到自身競爭實力于5月22日通知招標方退出競標。

　　(6)開標會議由本市常務副市長主持。開標會上對退出競標的C公司未宣布其公司名稱。本次參加投標的單位僅有5個，開標后宣布各單位報價與標底時才發現，5個單位報價均高于標底20%以上，投標人對標底的合理性當場提出異議。與此同時招標方宣布5家投標報價均不符合招標文件規定，此次招標作廢，請投標人等待通知，若某投標人退出競標，其保證金在確定中標人時退還。三天后招標方決定6月1日重新招標，7月15日經評標委員會評定本地區無中標單位，由于外地某公司報價最低，確定其為中標人。

　　(7)7月16日發出中標通知書，通知書中規定，中標人自收到中標書之日起30日內，按照招標人和中標人的投標文件簽訂書面合同。

　　(8)中標單位簽訂合同后，將中標工程項目中的2/3工程量分包給某未中標投標人E，未中標投標人E又將其轉包給外地區的農民施工單位。

　　土建工程公開招標，經資格預審5家單位參加投標，招標方確定的評標原則如下：

　　①采取綜合評分法選擇綜合分值最高的單位為中標單位。評標中，技術性評分占總分的40%，投標報價占60%。技術性評分中包括施工工期、施工方案、質量保證措施、企業信譽四項內容各占總評分的10%，其中每單項評分滿分為100分。

　　②計劃工期為40個月，每減少一個月加5分(單項)，超過40個月為廢標。

　　③設置復合標底，其中招標方標底(6 000萬元)占60%，投標方有效報價的算術平均數占40%。各單位報價與復合標底的偏差度在±3%內為有效標，其中一3%對應滿分100分，每上升1%扣5分。

　　④企業信譽評分原則是以企業近三年工程優良率為標準，100%為滿分，如有國家級獲獎工程，每項加20分，如有省級優良工程每項加10分：項目班子施工經驗評分原則是以近三年來承建類似工程和承建總工程百分比計算，100%為100分。該項目施工方案質量保證措施得分由評委會專家評出。該項得分=優良率×100+優質工程加分+類工程比× 100。如表3—1所示。

　　表3～1投標單位相關數據表

　　事件二：環宇公司考慮競爭對手情況最后報價時將基礎工程部分的直接工程費由5 000萬元降為4 000萬元，并確定措施費為直接工程費的12%，間接費為直接費的10%，利潤率為直接費與間接費之和的8%，稅率為3.5%。

　　事件三：在施工招標的同時，進行了生產設備公開招標，經技術性評審后，評委會決定從A、B兩設備中選定一種。兩種設備商務性評審主要考慮設備的資金時間價值。設備A使用壽命期為6年，設備投資10 000萬元，年經營成本前三年均為5 500萬元，后三年均為6 500萬元，期末凈殘值為3 500萬元。設備B使用壽命期為6年，設備投資12 000萬元，年經營成本前三年均為5 000萬元，后三年均為6 000萬元，期末凈殘值為4 500萬元。該項目投資財務基準收益率為15%。

　　問題：

　　1.說明投標擔保的形式及相關規定。

　　2.說明重新招標的法律規定。指出本案例中不正確的處理方法。

　　3.環宇公司投標時基礎工程的報價各為多少?

　　4.(1)用年費用法比較選擇設備更新最優方案。

　　(2)如果設備B使用壽命期為9年，最后三年經營成本均為7 000萬元，期末凈殘值為2 000萬元，其他數據不變，用費用現值法比較選擇最優方案(以最小壽命期作為共同研究期)。

　　參考解析1.投標擔保是指投標人保證其投標被接受后對其投標中規定的責任不得撤銷或反悔，否則投標保證金將予以沒收。投標保證金的數額一般為投標價的2%左右。一般不超過80萬元人民幣，投標保證金有效期應當超出投標有效期30天。投標人不按招標文件要求提交投標保證金的，該投標文件將被拒絕，作廢標處理。

　　投標保證金的形式有：現金，支票，銀行匯票，不可撤銷信用證，銀行保函，保險，擔保公司出具的投標保證書，不包括質押和抵押。

　　招標人與中標人簽訂合同后5天內，應當向中標人和未中標人退還投標保證金。

　　若投標無效需重新招標時，不參加重新招標的投標人的保證金可以退回，繼續參加投標的投標保證金有效期應延長。

　　2.(1)重新招標的法律規定

　　通常情況下招標文件可以規定：所有投標文件都不符合招標文件要求的，可以否決所有投標，依據《招標投標法》重新招標，一般是有效投標人不滿3家，缺乏有效競爭。有下列情況發生也可以重新招標：①投標人不合格;②未按規定投標;③投標文件不符合要求;④投標人資質偽造;⑤偽造、變造投標文件;⑥投標人給予招標人報酬或利益;⑦投標人拒不接受對計算錯誤糾正的;⑧所有投標價格高于招標文件規定要求的。重新招標應經管轄權所在地管理機構批準。

　　(2)本案例中不正確的處理方法

　　第(1)條，招標文件發出之日起至投標文件截止時間不得少于20天，招標文件發售之日至停售之日時間最短不得少于5個工作日。

　　第(2)條，編制兩個標底不符合規定，應當只編制一個標底。

　　第(3)條，改變招標工程范圍應在投標截止之日15個工作日前通知投標人。

　　第(5)條，5月25日招標人收到的投標文件為無效文件。A公司投標文件無法人代表簽字為無效文件。B公司報送的降價補充文件未對前后兩個文件的有效性加以說明為無效文件。

　　第(6)條，招標開標會應由招標方主持，開標會上應宣讀退出競標的C單位名稱而不宣布其報價。宣布招標作廢是允許的。

　　退出投標的投標保證金應歸還。重新招標評標過程一般應在15天內確定中標人。

　　第(7)條，應從7月16 日發出中標通知書之日起30天內簽訂合同，簽訂合同后5天內退還全部投標保證金。

　　中標人提出將投標保證金當作履約保證金使用的提法不正確。

　　第(8)條，中標人的分包做法，以及后續的轉包行為是錯誤的。

　　3.直接工程費①=4 000.00(萬元)

　　措施費②=①× 12%=4 000 ×12%=480.00(萬元)

　　直接費③=①+②=4 000+480=4 480.00(萬元)

　　間接費④=③×10%=4 480×10%=448.00(萬元)

　　利潤⑤=(③+④×8%=(4 480+448)×8%=394.24(萬元)

　　稅金⑥=(③+④+⑤)× 3.5%=(4 480+448+394.24)× 3.5%=186.28(萬元)

　　投標報價⑦=③+④+⑤+⑥=4 480+448+394.24+186.28=5 508.52(萬元)

　　4.(1)ACA=[10 000+5 500(P/A，15%，3)+6 500(P/A，15%，3)(P/F，15%，3)-3 500(P/F，15%，6)](A/P，15%，6)=(10 000+12 557.74+9 758.17-1513.15)×0.264=8 131.93(萬元)

　　ACB=[12 000+5 000(P/A，15%，3)+6 000(P/A，15%，3)(P/F，15%，3)-4 500(P/F，15%，6)](A/P，15%，6)=(12 000+11 416.13+9 007.55-1 945.47)×0.264=8 046.25(萬元)經比較得知.B方案較優。

　　(2)取設備A、B最小壽命期6年作為共同研究期，

　　PCA=10 000+5 500(P/A，15%，3)+6 500(P/A，15%，3)(P/F，15%，3)-3 500(P/F，15%，6)=10 000+12 557.74+9 758.17-1 513.15=30 802.76(萬元)

　　考慮8設備未使用價值，將B設備投資和殘值分攤在其9年壽命期內，再取6年為研究期進行比選：

　　PCB=[12 000+5 000(P/A，15%，3)+6 000(P/A，15%，3)(P/F，15%，3)+7 000(P/A，15%，3)(P/F，15%，6)-2 000(P/F，15%，9)](P/A，15%，6)/(P/A，15%，9)

　　=(12 000+11 416.13+9 007.55+6 903.79-568)×3.784/4.772=30 734.67(萬元)經比較得知，B方案較優。

　　3某企業擬投資建設一項生產性項目，各項基礎數據如下：

　　1.項目建設期1年，第2年開始投入生產經營，運營期8年。

　　2.建設期間一次性投入建設投資額為850萬元，全部形成固定資產，固定資產投資方向調節稅稅率為0。固定資產使用年限為8年，到期預計凈殘值率為4%，按照平均年限法計算折舊。

　　3.建設期貸款500萬元，貸款年利率為6.6%，運營期前6年按照等額本息法償還。

　　4.流動資金投入為200萬元，在運營期的前兩年均勻投入，運營期末全額回收。流動資金來源全部為銀行貸款，貸款年利率為3.5%，還款方式為運營期內每年末支付利息，項目期末一次性償還本金。

　　5.運營期第1年生產負荷為60%，第2年達產。

　　6.運營期內正常年份各年的銷售收入為450萬元，經營成本為200萬元。運營期第1年營業收入和經營成本均按正常年份的60%計算。

　　7.營業稅金及附加合并稅率為6%，企業所得稅稅率為33%。

　　8.該行業基準收益率為10%，基準投資回收期為7年。

　　9.折現系數取3位小數，其余各項計算保留2位小數。

　　問題：

　　1.編制借款還本付息計劃表。

　　2.列式計算運營期各年的總成本費用。

　　3.編制該項目投資現金流量表及延長表。

　　4.計算所得稅前和所得稅后項目靜態、動態投資回收期。

　　5.計算所得稅前和所得稅后項目投資財務凈現值。

　　6.從財務評價角度分析該項目的可行性及盈利能力。

　　參考解析1.建設期貸款利息=(0+500÷2)×6.6%=16.50(萬元)

　　長期借款每年應還本息和=(500+16.5)×(A/P，6.6%，6)=107.03(萬元)

　　表1—1某項目借款還本付息計劃表單位：萬元

　　2.年折舊費=(850+16.5)×(1-4%)÷8=103.98(萬元)

　　第2年總成本費用=120+103.98+37.59=261.57(萬元)

　　第3年總成本費用=200+103.98+36.27=340.25(萬元)

　　第4年總成本費用=200+103.98+31.14=335.12(萬元)

　　第5年總成本費用=200+103.98+25.67=329.65(萬元)

　　第6年總成本費用=200+103.98+19.84=323.82(萬元)

　　第7年總成本費用=200+103.98+13.63=317.61(萬元)

　　第8、9年總成本費用=200+103.98+7.00=310.98(萬元)

　　3.該項目投資現金流量表及延長表如表1—2所示。

　　表1-2項目投資現金流量表及其延長表單位：萬元

　　調整所得稅=息稅前利潤(EBIT)×所得稅率

　　息稅前利潤(EBIT)=營業收入一營業稅金及附加一經營成本一折舊費

　　第2年調整所得稅=(270-16.20-120-103.98)×33%=9.84(萬元)

　　第3～9年調整所得稅=(450-27-200-103.98)×33%=39.28(萬元)

　　4.所得稅前項目投資靜態投資回收期為：

　　所得稅前項目投資動態投資回收期：

　　所得稅后項目投資靜態投資回收期：

　　所得稅后項目投資動態投資回收期：

　　5.所得稅前項目投資財務凈現值FNPV=176.79(萬元)

　　所得稅后項目投資財務凈現值FNPV=10.63(萬元)

　　6.所得稅前項目投資財務凈現值：FNPV=176.79(萬元)>0

　　所得稅后項目投資財務凈現值：FNPV=10.63(萬元)>0

　　所得稅前項目投資動態投資回收期：Pˊt=8.09(年)

　　所得稅后項目投資動態投資回收期：Pˊt =8.94(年)，均小于項目計算期9年。

　　因此，從動態角度分析，項目的盈利能力基本達到要求，但不是十分理想。

　　所得稅前項目投資靜態投資回收期：Pt=6.11(年)，小于行業基準投資回收期7年;

　　所得稅后項目投資靜態投資回收期：Pt=7.04(年)，大于行業基準投資回收期7年;

　　說明項目投資回收時間較長。

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