2016年造價工程師考試《案例分析》精選試題匯總

　　【案例一】

　　1.某擬建項目固定資產投資估算總額為3600萬元，其中：預計形成固定資產3060萬元(含建設期借款利息60萬元)，無形資產540萬元。固定資產使用年限10年，殘值率為4%，固定資產余值在項目運營期末收回。該項目建設期為2年，運營期為6年。

　　2.項目的資金投入、收益、成本等基礎數據，見表1-11。

　　表1-11 某建設項目資金投入、收益及成本表 單位：萬元

　　9.本項目不考慮計提任意盈余公積金。

　　問題：

　　1.編制借款還本付息計劃表、總成本費用估算表和利潤與利潤分配表。

　　2.計算項目總投資收益率和資本金凈利潤率。

　　3.編制項目資本金現金流量表。計算項目的動態投資回收期和財務凈現值。

　　4.從財務角度評價項目的可行性。

　　分析要點：

　　本案例全面考核了建設項目融資后的財務分析。重點考核還款方式為：等額還本利息照付情況下，借款還本付息計劃表、總成本費用估算表和利潤與利潤分配表的編制方法和總投資收益率、資本金凈利潤率等靜態盈利能力指標的計算。未分配利潤一部分用于償還本金，另一部分作為企業的積累。要求掌握未分配利潤、法定盈余公積金和應付投資者各方股利之間的分配關系。本案例主要解決以下9個概念性問題：

　　1.經營成本是總成本費用的組成部分，即：

　　總成本費用=經營成本+折舊費+攤銷費+利息支出

　　2.凈利潤=該年利潤總額-應納所得稅額×所得稅率

　　式中：應納所得稅額=該年利潤總額-彌補以前年度虧損

　　3.可供分配利潤=凈利潤+期初未分配利潤

　　式中：期初未分配利潤=上年度期末的未分配利潤(LR)

　　4.可供投資者分配利潤=可供分配利潤-法定盈余公積金

　　5.法定盈余公積金=凈利潤×10%

　　法定盈余公積金累計額為資本金的50%以上的，可不再計提。

　　6.應付各投資方的股利=可供投資者分配利潤×約定的分配比例(虧損年份不計取)

　　7.未分配利潤=可供投資者分配利潤-應付各投資方的股利

　　式中：未分配利潤按借款合同規定的還款方式，編制等額還本利息照付的利潤與利潤分配表時，可能會出現以下兩種情況：

　　(1)未分配利潤+折舊費+攤銷費≤該年應還本金，則該年的未分配利潤全部用于還款，不足部分為該年的資金虧損，并需用臨時借款來彌補償還本金的不足部分;

　　(2)未分配利潤+折舊費+攤銷費>該年應還本金，則該年為資金盈余年份，用于還款的未分配利潤按以下公式計算：

　　該年用于還款的未分配利潤=該年應還本金-折舊費-攤銷費

　　8.項目總投資收益率：項目正常年份息稅前利潤或營運期內年平均息稅前利潤(EBIT)與項目總投資(TI)的比率。只有在正常年份中各年的息稅前利潤差異較大時，才采用營運期內年平均息稅前利潤計算。按下列公式計算：

　　總投資收益率=(正常年份息稅前利潤或營運期內年平均息稅前利潤÷總投資)×100%

　　9.項目資本金凈利潤率：正常生產年份的年凈利潤或營運期內年平均凈利潤與項目資本金的比率。按下列公式計算：

　　資本金凈利潤率=(正常生產年份年凈利潤或營運期內年平均凈利潤÷資本金)×100%

　　流動資金借款在生產經營期內只計算每年所支付的利息，本金在運營期末一次性償還。短期借款利息的計算與流動資金借款利率相同，短期借款本金的償還按照隨借隨還的原則處理，即當年借款盡可能于下年償還。

　　答;：

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