1、施工企業應納所得稅征稅對象中，準予扣除項目包括( )。

　　A.資本性支出

　　B.與取得收入有關的損失

　　C.無形資產受讓開發支出

　　D.公益、救濟性的捐贈

　　標準答案：D

　　解　析：針對本題所涉及的知識點是歷年經常考核的地方，考生應熟悉施工企業應納所得稅征稅對象中，準予扣除項目。

　　2、某公司2003年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值700萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%。該公司應繳納的契稅額為( )萬元。

　　A.9

　　B.12

　　C.21

　　D.24

　　標準答案：A

　　解　析：房屋或土地使用權相交換，交換價格相等，免征契稅;交換價格不等，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他利益的一方按價差交納契稅。第一筆交換業務應由該公司交契稅，第二筆交換業務由對方承受方繳納契稅。該公司應繳契稅：

　　(800-500)×3%=9(萬元)。

　　3、根據我國現行規定，應免征土地增值稅的是( )的房地產。

　　A.已居住3年后由個人轉讓

　　B.2000年之前簽訂轉讓合同

　　C.因國家建設需要依法征用收回

　　D.增值額未超過扣除項目金額50%

　　標準答案：C

　　解　析：本題考核的是稅收優惠的有關政策，關于稅收優惠的政策如下：

　　(1)納稅人建造普通住宅出售時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。

　　(2)對個人轉讓房地產的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅;滿3年未滿5年的，減半征收;未滿3年的，不實行優惠。

　　(3)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

　　(4)1994年1月1日前簽訂的房地產轉讓合同，無論房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。

　　4、在下列情形中屬于建筑工程一切險的保險項目中第三者責任的保險責任范圍的是( )。

　　A.工程所有人的人身傷亡或疾病

　　B.領有公共運輸行駛執照的車輛、船舶、飛機造成的事故

　　C.被保險人及其代表的故意行為或重大過失引起的任何損失、費用和責任

　　D.在保險期限內，因發生與承保工程直接相關的意外事故引起工地內的第三者人財產損失

　　標準答案：D

　　解　析：建筑工程一切險是承保以土木建筑為主體的工程項目在整個建筑期間因自然災害或意外事故造成的物質損失，以及依法應承擔的第三者責任的保險。建筑工程一切險的保險項目包括物質損失部分、第三者責任及附加險三部分。在保險期限內，因發生與承保工程直接相關的意外事故引起工地內的第三者人財產損失屬于第三者責任險的保險范圍。工程所有人的人身傷亡或疾病屬于建筑工程意外險的保險范圍;領有公共運輸行駛執照的車輛、船舶、飛機造成的事故和被保險人及其代表的故意行為或重大過失引起的任何損失、費用和責任屬于建筑工程一切險除外責任范圍。

　　5、下列關于安裝工程一切險保險期限的討論中，正確的是( )。

　　A.試車考核期的保險責任一般不超過6個月

　　B.保證期的保險期限一般與工程合同中規定的質量保修期一致

　　C.保證期自工程驗收合格或工程所有人使用時開始，以后發生者為準

　　D.安裝期保險責任的終止是安裝工程質量保修期結束之日

　　標準答案：B

　　解　析：關于選項A，試車考核期是指工程安裝完畢后的冷試、熱試和試生產。其長短由保險人與被保險人商定或根據工程合同上的規定來決定，并在保單上列明。試車考核期的保險責任一般不超過3個月，若超過3個月，應另行加費。關于選項B和C，保證期的保險期限一般與工程合同中規定的質量保修期一致。保證期自工程驗收合格或工程所有人使用時開始，以先發生者為準。關于選項D，安裝期保險責任的終止有兩種情況：①安裝完畢簽發驗收證書或驗收合格時終止;②工程所有人實際占有或使用或接受該部分或全部工程之時，最晚終止日不超過保險單中列明的終止日期。

　　二、多選題:

　　6、在土地增值額的計算中，按規定可以扣除的項目包括( )。

　　A.所支付的土地使用權價格

　　B.新建房及其室外配套設施的成本、費用

　　C.開發土地的成本費用

　　D.舊房及建筑物評估價格

　　E.舊房及建筑物的歷史成本

　　標準答案：A, B, C, D

　　解　析：土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。其中稅法規定的扣除項目包括：

　　1)取得土地使用權支付的金額：

　　①納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以轉讓方式取得土地使用權的，是實際支付的地價款;其他方式取得的，為支付的土地出讓金;

　　②按國家統一規定交納的有關登記、過戶手續費。

　　2)房地產開發成本。包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

　　3)房地產開發費用。包括與房地產開發項目有關的管理費用、銷售費用、財務費用。這三項費用不能據實扣除，應按下列標準扣除：

　　①納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的：

　　房地產開發費用扣除總額=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內

　　②納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：

　　房地產開發費用扣除總額=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%以內

　　4)與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發企業扣除：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產開發企業因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

　　5)其他扣除項目。對于從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除：

　　加計扣除費用=(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)×20%

　　6)舊房及建筑物的評估價格。指轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度后的價格。

　　轉讓舊房的扣除額=評估價+取得土地使用權所支付的地價款+按國家規定交納的費用+轉讓環節繳納的稅金。

　　7、根據我國現行規定，計算企業所得稅時，應納稅所得額中應包括的項目有( )。

　　A.無形資產受讓支出

　　B.納稅人支付給職工的計稅工資

　　C.各種贊助支出和非公益性捐贈

　　D.以外事故損失有賠償的部分

　　E.專有技術開發支出

　　標準答案：A, C, D, E

　　解　析：這是一道比較難答的考題。從題干看，問題是應納稅所得額中應包括哪些內容?從各個備選項看，給出的不是“收入總額”的內容，所以回答題干提出的問題只能是“不得扣除的項目”。

　　企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

　　收入總額的內容包括生產、經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。

　　準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅收和損失。其內容包括生產、經營商品、提供勞務、轉讓資產發生的成本，各項期間費用，按規定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失，以及其他損失。

　　在計算所得稅時，一般是在企業的稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上，根據稅法的規定對稅前會計利潤進行調整，確定應納稅所得額。準予扣除的項目主要有如下具體規定：

　　1)向非金融機構借款利息在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除;

　　2)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。所謂計稅工資，是指在計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等;

　　3)納稅人的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除;

　　4)納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所的額的3%以內的部分，準予扣除;

　　5)納稅人發生的業務招待費、壞賬損失、財產清查凈損失、上級管理費等，經主管稅務機關審核后準予扣除。

　　不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產受讓(答案A)、開發支出(答案E)，違法經營的罰款和被沒收財務的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償的部分(答案D)，超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出(答案C)，貸款擔保、與取得收入無關的各項支出。

　　8、下列關于建筑工程一切險的表述中，正確的是( )。

　　A.工地內現成的建筑物的保險金額由雙方共同商定，但最高不得超過該建筑物的實際價值

　　B.第三者責任的保險是建筑工程一切險之內的保險項目

　　C.建筑工程一切險的保險范圍包括被保險人的重大過失引起的任何損失

　　D.如工程不能在保險單規定的保險期內完工，經投保人申請并加繳規定的保費后，可簽發批單延長保險期限

　　E.建筑工程一切險的保證期費率，是整個保證期一次性費率

　　標準答案：A, B,D, E

　　解　析：本題目是一道綜合性比較強的練習題，通過本題的練習，使考生能夠盡可能全面地掌握建筑工程一切險的內容。具體針對本題的各個選項，選項C建筑工程一切險的保險范圍包括被保險人的重大過失引起的任何損失，是錯誤的。被保險人的重大過失引起的任何損失屬于建筑工程一切險的除外責任

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