2020年初級會計職稱《會計實務》知識點匯總

　　【主要內容】

　　庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級會計實務》第二章 資產

　　【知識詳解】

　　知識點1：庫存現(xiàn)金

　　概念：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務報酬;

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)結算起點(1000元)以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　【小新點】6“人”+零星支出+其他

　　除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額(即個人勞務報酬)的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　一般：3-5天日常零星開支;

　　邊遠和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　【小新點】3×5=15

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定(要點)

　　(1)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間。

　　(2)不得坐支，特殊情況應當事先報經開戶銀行審批。

　　(3)取現(xiàn)應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核。

　　(4)特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　(二)現(xiàn)金的賬務處理

　　企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。

　　如果賬款不符，有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

　　知識點2：銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和序時、明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構時：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2.提取或支付已存入銀行和其他金融機構存款時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　(二)銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調節(jié)后的雙方余額應相等。

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