2020年初級會計職稱《會計實務》知識點匯總

　　【主要內容】

　　其他應收款和應收款項減值

　　【所屬章節】

　　《初級會計實務》第二章 資產

　　【知識詳解】

　　知識點1：其他應收款

　　(一)其他應收款的內容

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　【提示】職工出差從企業預借的差旅費也計入其他應收款。

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　【提示】支付押金方：其他應收款;收到押金方：其他應付款。

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　(二)基本賬務處理

　　1.企業發生各種其他應收款項時：

　　借：其他應收款

　　貸：庫存現金/銀行存款/固定資產清理等

　　2.收回其他各種應收款項時：

　　借：庫存現金/銀行存款/應付職工薪酬等

　　貸：其他應收款等

　　知識點2：應收款項減值

　　(一)應收賬款減值損失的確認

　　內容：企業因壞賬(如，購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。

　　企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　應收款項減值的兩種核算方法：

　　實際發生時，計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。

　　【提示】我國企業會計準則規定，應收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉銷法。

　　(二)壞賬準備的賬務處理

　　1.企業應當設置“壞賬準備”科目、“信用減值損失”(損益類)科目。

　　【提示】“壞賬準備”屬于資產備抵類科目，借減貸加。

　　2.計算當期應計提的壞賬準備

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算的壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額

　　當期按應收款項計算應提壞賬準備金額=期末應收款項的期末余額×估計比例

　　【小新點】當期還要提的=當期應提的-已提的

　　3.賬務處理

　　(1)計提壞賬準備：

　　前公式計算結果為正數——當前壞賬準備不足——補提

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　貸：壞賬準備

　　前公式計算結果為負數——當前壞賬準備多了——沖減

　　借：壞賬準備

　　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　(2)發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款等

　　(3)收回已確認壞賬并轉銷應收款項(壞賬回來了)：

　　第一步：撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　貸：壞賬準備

　　第二步：收回賬款

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款等

　　【小新點】應收款項減值

　　1.計提壞賬準備，當期還要提的=當期應提的-已提的。

　　2.發生壞賬，沖減壞賬準備。

　　3.壞賬又回來了，反沖2，正常收。

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