2021初級會計職稱《初級會計實務》公式匯總

　　整個持有期間交易性金融資產(chǎn)對當期損益(利潤)的影響

　　= - 初始時投資收益(購入時的交易費用)+持有期間的公允價值上升(-持有期間公允價值下降)+持有期間投資收益(現(xiàn)金股利/利息，不含購買價款中的) +處置時的投資收益(出售實際收到的價款-處置時資產(chǎn)的賬面價值)+負差產(chǎn)生的增值稅 (-正差需要交的增值稅)

　　應交増值稅=(當期賣岀價-當期買入價)/ (1+6%) X6%

　　【提示1】買入價不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息。

　　【提示2】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后岀現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍岀現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

　　(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額：

　　借：投資收益等

　　貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

　　(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

　　借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

　　貸：投資收益等

　　(3)年末，如果“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。

　　借：投資收益等

　　貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅(將“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出)

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