2022年初級會計《會計實務》知識點匯總

　　知識點：所得稅費用的賬務處理

　　(一)所得稅費用的計算

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　其中，遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

　　期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤” 科目，貸記“所得稅費用”科目，結轉后，“所得稅費用”科目應無余額。

　　(二)所得稅費用相關分錄

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅(當期所得稅)

　　遞延所得稅資產(增加在借方)

　　遞延所得稅負債(減少在借方)

　　期末，結轉所得稅費用

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　【例題-單選題】A公司2019年度利潤總額為500萬元，無納稅調整事項，遞延所得稅負債年初數為20萬元，年末數為30萬元，遞延所得稅資產年初數為15萬元，年末數為10萬元。適用的企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度所得稅費用為( )萬元。

　　A.140

　　B.125

　　C.110

　　D.126.25

　　【答案】A。解析：在無納稅調整事項的情況下，企業的利潤總額與應納稅所得額相等。遞延所得稅不影響應交所得稅的計算。因此A公司2019年度應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元)，所得稅費用=125+(30-20)-(10-15)=140萬元。

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