2022年初級會計《會計實務》知識點匯總

　　考點：城建稅以及教育費附加

　　城建稅以及教育費附加的納稅義務人是實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人，大家需要注意的是城建稅有特殊的稅收優惠，就是其實行進口不征出口不退的稅收優惠。

　　(2018 單選)A 公司向稅務機關應繳納增值稅 10 萬元，實際繳納增值稅 9 萬元，應繳納消費稅 5 萬元，實際繳納消費稅 4.8 萬元。該地區的城市維護建設稅稅率為 7%，則 A 公司當月應繳納城市維護建設稅結果正確的是( )。

　　A.4.8×7%=0.336(萬元)

　　B.10×7%=0.7(萬元)

　　C.(9+4.8)×7%=0.966(萬元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(萬元)

　　【答案】C。解析：城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境消費服務、無形資產增值稅免抵稅額。A 公司實際繳納增值稅9萬元，實際繳納消費稅4.8萬元，甲公司當月應繳納城市維護建設稅=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率=(9+4.8)×7%=0.966(萬元)，選項 C 正確。

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