2022初級會計《經濟法基礎》知識點及習題匯總

　　考點：扣除標準

　　費用種類扣除標準超過部分是否準予結轉以后年度

　　職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分×

　　工會經費不超過工資薪金總額2%的部分×

　　職工教育經費不超過工資薪金總額的8%的部分√

　　公益性捐贈

　　(通過公益性社會或政府機構)在年度利潤總額12%以內的部分

　　【說明】2019年1月1日至2022年12月31日，用于目標扶貧捐贈支出，準予稅前據實扣除√

　　(以后三年內)

　　業務招待費①按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

　　②企業在籌集期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，準予稅前扣除×

　　廣告費和

　　業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分

　　【說明1】化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業：不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　【說明2】煙草企業：一律不得在計算應納稅額所得額時扣除√

　　【例題·單選題】某公司2018年營業收入凈額為1 000萬元，該公司當年發生業務招待費15萬元，且能提供有效憑證。在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以抵扣的業務招待費為( )萬元。

　　A.15 B.10

　　C.5 D.3

　　【答案】C。解析：按照發生額的60%扣除15×60%=9萬，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，即1 000×5‰=5萬。兩者較小者為稅前扣除額，所以選C。

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