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　　【交易性金融資產的賬務處理】

　　(1)取得交易性金融資產時

　　借：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)

　　應收股利/應收利息【價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息】

　　投資收益(若有交易費用)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　(2)持有交易性金融資產期間

　　①對于被投資單位宣告發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息

　　借：應收股利/應收利息

　　貸：投資收益

　　(3)實際收到時作為沖減應收項目處理

　　借：其他貨幣資金等

　　貸：應收股利/應收利息

　　(4)在資產負債表日對公允價值的處理

　　借：交易性金融資產——公允價值變動(公允價值上升時)【下降時相反】

　　貸：公允價值變動損益

　　(5)出售交易性金融資產時

　　借：其他貨幣資金——存出投資款(實際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產——成本

　　——公允價值變動(或借方，反方向結轉)

　　投資收益(差額，可借可貸)

　　(6)轉讓金融商品應交增值稅

　　A、轉讓金融資產當月月末

　　①產生轉讓收益

　　借：投資收益【按應納稅額】

　　  貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　②產生轉讓損失

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　  貸：投資收益【按可結轉下月抵扣稅額】

　　B、年末，如果“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額

　　①說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融商品轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益。

　　②應將“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額轉出。

　　借：投資收益

　　  貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

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