2020年初級會計考試做題技巧+命題分析+經典例題

　　哪些人要交契稅

　　在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人需要交納契稅。

　　征稅范圍

　　根據上邊的定義，我們可以把契稅鎖定在“地”與“房”兩個主要類別上：

　　(1)國有土地使用權出讓;

　　(2)土地使用權轉讓(出售、贈與、交換);

　　(3)房屋買賣、贈與、交換。

　　注意：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

　　視同發生權屬轉移應當繳納契稅的情形：

　　(1)以土地、房屋權屬作價投資、入股;

　　(2)以土地、房屋權屬抵債;

　　(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬;

　　(4)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

　　不征收契稅的情形：

　　土地、房屋的典當、繼承、分拆(分割)、出租和抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

　　交多少契稅

　　初級會計考試中契稅的計算本沒有特別復雜的方法，即”計稅依據×稅率“，重要的是考生們要學會如何確定這個計稅依據。有下列不同的情況，供大家參考：

　　1. 只有一個價格的情況

　　國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以不含增值稅的成交價格作為計稅依據。

　　2. 無價格的情況

　　土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　3. 有兩個價格的情況

　　土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換土地使用權、房屋的價格差額。交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。

　　4. 應補交契稅的情況

　　以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。其實想要學好契稅的計稅基礎相關知識，小編推薦大家可以加入東奧名師黃潔洵老師的回爐逆襲班，黃老師對于經濟法基礎的研究非常透徹，非常善于深入淺出地為考生們講解這些細碎的知識點。

　　稅收優惠與征收管理

　　這里是非重要考點，建議考生在學有余力的前提下，利用碎片化的時間多看看。

　　稅收優惠政策

　　1. 國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

　　2. 城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。

　　3. 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

　　4. 土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　5. 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　6. 經批準減征、免征契稅的納稅人，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的稅款。

　　征收管理規定

　　1. 納稅義務發生時間：納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　2. 納稅地點：土地、房屋所在地的稅務征收機關。

　　3. 納稅期限：納稅義務發生之日起10日內。

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