11.根據支付結算法律制度的規定，下列票據記載日期中，屬于必須記載事項的是( )。

　　A.承兌日期

　　B.保證日期

　　C.出票日期

　　D.背書日期

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期;(2)選項B：保證人在票據或粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期;(3)選項D：背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書。

　　12.甲公司向乙企業購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業持此匯票及有關發票和原材料發運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規定，銀行實付乙企業貼現金額為( )元。

　　A.301680

　　B.298980

　　C.298950

　　D.298320

　　【答案】B

　　【解析】實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業從銀行取出的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。

　　13.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.出租房屋

　　B.提供保險服務

　　C.機器維修

　　D.土地租賃

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：應當征收營業稅。

　　14.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，需要計算繳納消費稅的是( )。

　　A.汽車專賣店銷售小汽車

　　B.珠寶店進口鉆石飾品

　　C.煙草專賣店零售卷煙

　　D.酒廠委托加工白酒

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：生產銷售小汽車時，生產企業應當計算繳納消費稅，汽車專賣店零售小汽車時不需要再繳納消費稅;(2)選項B：珠寶店進口鉆石飾品時不需要繳納消費稅，零售鉆石飾品時應當計算繳納消費稅;(3)選項C：卷煙的消費稅可能發生在生產、委托加工、進口和批發環節，零售卷煙不需要再繳納消費稅;(4)選項D：委托加工白酒，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅;委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　15.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，委托加工收回的應稅消費品的已納稅款可以扣除的是( )。

　　A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產的小汽車

　　B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品

　　C.以委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產的金銀首飾

　　D.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產的白酒

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AD：委托加工收回的應稅消費品的已納稅款可以扣除的范圍中不包括小汽車和白酒;(2)選項C：委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石，可以抵扣委托加工環節已納的消費稅;但是，納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。

　　16.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于銷售貨物確認收入實現時間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認

　　B.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在銷售時確認

　　C.銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認

　　D.銷售商品需要安裝的，在商品發出時確認

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入;(2)選項B：銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入;(3)選項D：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

　　17.根據企業所得稅法律制度的規定，下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許按照稅法規定的標準扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.企業撥繳的工會經費

　　C.非廣告性質的贊助支出

　　D.企業所得稅稅款

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項ACD：均不得在稅前扣除;(2)選項B：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　18.甲汽車專賣店購入小汽車12輛，根據車輛購置稅法律制度的規定，下列行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是( )。

　　A.將其中6輛銷售給客戶

　　B.將其中2輛作為董事長、總經理的專用轎車

　　C.將其中1輛贈送給乙企業

　　D.庫存3輛尚未售出

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：應當由購買方繳納車輛購置稅;(2)選項B：甲汽車專賣店屬于“購買并自用”，應當繳納車輛購置稅;(3)選項C：應當由受贈方繳納車輛購置稅;(4)選項D：購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定納稅人、繳納車輛購置稅。

　　19.某貨運公司2013年年初擁有載貨汽車10輛、掛車5輛，整備質量均為20噸;擁有乘用車5輛。該公司所在省規定載貨汽車年基準稅額每噸40元，乘用車年基準稅額為每輛360元。根據車船稅法律制度的規定，該公司2013年應繳納車船稅( )元。

　　A.9400

　　B.10200

　　C.11800

　　D.12000

　　【答案】C

　　【解析】(1)掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅;(2)該公司2013年應繳納車船稅=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。

　　20.甲煙草公司從農業生產者處收購一批煙葉，不含價外補貼的收購價款為226萬元。已知，價外補貼為煙葉收購價款的10%，煙葉稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。根據煙葉稅法律制度的規定，甲煙草公司應繳納煙葉稅稅額為( )。

　　A.226÷(1+13%)×(1+10%)×20%=44(萬元)

　　B.226×(1+10%)×20%=49.72(萬元)

　　C.226×(1+13%)×20%=51.08(萬元)

　　D.226÷(1+13%)×20%=40(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)煙葉稅應納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=226×(1+10%)×20%=49.72(萬元);(2)煙葉收購價款不含增值稅，不需要價稅分離。

　　21.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.政府向企業出讓國有土地使用權

　　B.企業將閑置房產出租

　　C.企業之間交換房產

　　D.對房地產進行重新評估而產生的評估增值

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅;(2)選項B：房地產的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(3)選項C：房地產的交換行為，屬于土地增值稅的征稅范圍;(4)選項D：國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　22.北京市某企業2014年7月轉讓一塊未經開發的土地使用權，取得收入2000萬元，支付相關稅費110萬元。2014年3月取得該土地使用權時支付地價款1000萬元，取得土地使用權時發生相關稅費60萬元。根據土地增值稅法律制度的規定，該企業計算繳納土地增值稅時的“土地增值額”為( )萬元。

　　A.2000-1000=1000

　　B.2000-110-1000=890

　　C.2000-110-1000-60=830

　　D.2000-1000-60=940

　　【答案】C

　　【解析】(1)納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關登記、過戶手續費和契稅(60萬元)，應計入“取得土地使用權所支付的金額”(1000+60=1060)，準予扣除;(2)納稅人在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅(110萬元)，準予扣除;(3)土地增值額=2000-110-1000-60=830(萬元)。

　　23.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過( )。

　　A.3個月

　　B.6個月

　　C.1年

　　D.3年

　　【答案】B

　　【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。

　　24.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人向稅務機關遞交申領增值稅發票申請單，( )內可以領到增值稅發票領購簿。

　　A.5天

　　B.7天

　　C.10天

　　D.15天

　　【答案】A

　　【解析】主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

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