2020初級會計師《經濟法基礎》精選練習題匯總

　　1、單選題

　　根據增值稅的現行規定，下列貨物銷售，不適用10%增值稅的稅率的是(　)。

　　A、食用植物油

　　B、暖氣、熱水

　　C、養殖的水產品

　　D、電動汽車

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 電動汽車不適用低稅率10%，應按增值稅稅率16%執行。

　　2、多選題

　　一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

　　A、商品混凝土

　　B、以自己采掘的砂、土、石料連續生產的粘土實心磚、瓦

　　C、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　D、自來水

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 根據規定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。因此選項B錯誤。

　　3、單選題

　　某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年9月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發票注明稅額16萬元。根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、15.8

　　B、16.12

　　C、16.1

　　D、14.3

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬元)。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用，應并入銷售額繳納增值稅。

　　4、多選題

　　對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有(　)。

　　A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C、無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

　　D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A、C的說法未針對酒類產品和非酒類產品進行區分;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　5、判斷題

　　納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后36個月內不得變更。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。

　　6、單選題

　　根據增值稅法律制度的規定，下列情形中進項稅額準予抵扣的是(　)。

　　A、外購的商品用于集體福利

　　B、因自然災害造成的購進原材料損失

　　C、接受旅客運輸服務

　　D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 外購的商品用于集體福利是不能抵扣進項稅額的，非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災害的損失是可以抵扣進項稅。規定接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅，不能抵扣進項稅額。

　　7、單選題

　　某運輸公司為增值稅小規模納稅人。2018年10月，取得含稅運輸收入53萬元，賠償金收入5.3萬元;購買汽車用汽油，取得的增值稅普通發票注明價款5.58萬元。根據增值稅法律制度的規定，該運輸公司當月上述業務應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、1.7

　　B、1.54

　　C、1.12

　　D、0.96

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規模納稅人的應納增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=[(53+5.3)÷(1+3%)]×3%=1.7(萬元)。賠償金屬于向購買方收取的價外費用，應并入銷售額繳納增值稅。小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

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