2020年初級會計職稱不定項練習題匯總

　　【本題所屬章節】《初級會計實務》第六章 財務報表

　　【不定項選擇題】A公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，售價中均不包含增值稅，商品銷售時，同時結轉成本，本年利潤采用表結法結轉，2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元，適用的所得稅稅率是25%。2019年11月30日損益類有關科目累計發生額如下表所示：

　　單位：萬元

　　2019年12月份A公司發生如下交易或事項：

　　(1)12月5日，向甲公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，銷售商品實際成本為45萬元。款項尚未收到。

　　(2)12月7日，向乙公司銷售材料一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，銷售材料實際成本為18萬元，收到貨款存入銀行。

　　(3)12月20日以自產的產品作為福利發放給職工，該批產品市場售價5萬元(不含增值稅)，成本3萬元。

　　(4)12月31日，確認本月應交的城市維護建設稅2萬元，教育費附加1萬元。

　　(5)12月用銀行存款支付稅收滯納金1萬元。

　　(6)2019年遞延所得稅負債發生額為25萬元，遞延所得稅資產發生額10萬元。

　　(7)A公司按照當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.A公司2019年度營業收入總額是(　　)萬元。

　　A.1890 B.1735 C.1895 D.1985

　　2.A公司12月應確認的應付職工薪酬金額是(　　)萬元。

　　A.5 B.5.65 C.3 D.3.39

　　3.A公司2019年度營業利潤是(　　)萬元。

　　A.206 B.296 C.297 D.307

　　4.A公司2019的所得稅費用金額是(　　)萬元。

　　A.77 B.76.75 C.67D.92

　　5.A公司2019年未分配利潤金額為(　　)萬元。

　　A.365 B.332.75 C.182.75 D.330.75

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】營業收入=1650[表格資料主營業務收入]+160[表格資料其他業務收入]+60[資料1主營業務收入]+20[資料2其他業務收入]+5[資料3主營業務收入]=1895(萬元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】資料3中以自產產品作為福利發放給職工，視同銷售。因此A公司12月應確認的應付職工薪酬金額=5×(1+13%)=5.65(萬元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】2019年營業利潤=1650[表格資料主營業務收入]+160[表格資料其他業務收入]+60[資料1主營業務收入]+20[資料2其他業務收入]+5[資料3主營業務收入]-1320[表格資料主營業務成本]-85[表格資料其他業務成本]-45[資料1主營業務成本]-18[資料2其他業務成本]-3[資料3主營業務成本]-26[表格資料稅金及附加]-42[表格資料銷售費用]-38[表格資料管理費用]-19[表格資料財務費用]-3[資料4稅金及附加]=296(萬元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】A公司2019年利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=296[第3問求得營業利潤]+90[表格資料營業外收入]-78[表格資料營業外支出]-1[資料5營業外支出]=307(萬元)。納稅調整增加額為1萬元，稅收滯納金不允許稅前扣除，應納稅所得額=307+1[資料5]=308(萬元)，應交所得稅=308×25%=77(萬元)，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=當期所得稅+(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)=77+(25-10)=92(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2019年實現凈利潤=307[第4問求得利潤總額]-92[第4問求得所得稅費用]=215(萬元)，提取的盈余公積合計215×(10%+5%)=32.25(萬元)。年末未分配利潤=本年實現的凈利潤(或凈虧損)+期初未分配利潤(或-期初未彌補虧損)-提取盈余公積-向投資者分配利潤=215+150[2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元]-32.25=332.75(萬元)。

　　本題資料(1)-(7)的分錄如下：

　　資料(1)12月5日銷售商品：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 　7.8

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　資料(2)12月7日銷售原材料：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 2.6

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　資料(3)以自產產品發放職工福利：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　0.65

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　資料(4)12月份的稅金及附加：

　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　　　　　　　　 2

　　——應交教育費附加　　　　　　　　　　　　 1

　　資料(5)發生的稅收滯納金：

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　資料(6)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　77

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　資料(7)

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　 10.75

　　——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　21.5

　　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　 10.75

　　——法定盈余公積　　　　　　　　　　　　21.5

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