2021年初級會計實務考試練習題匯總

　　多選題

　　1、下列各項，影響企業利潤總額的有(　)。

　　A、資產減值損失

　　B、公允價值變動損益

　　C、所得稅費用

　　D、營業外支出

　　查看答案解析

　　【答案】ABD

　　【解析】所得稅費用不影響利潤總額，影響凈利潤。

　　多選題

　　2、下列各項，影響當期利潤表中“凈利潤”項目的有(　)。

　　A、對外捐贈無形資產

　　B、確認所得稅費用

　　C、固定資產盤虧凈損失

　　D、固定資產出售利得

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項AC影響利潤總額，選項D影響營業利潤，進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤。

　　單選題

　　3、下列交易或事項，不屬于營業外收入的是(　)。

　　A、現金盤盈利得

　　B、確實無法支付的應付賬款

　　C、接受捐贈利得

　　D、出租固定資產收益

　　【答案】D

　　【解析】選項D，出租固定資產屬于企業的日常活動，其確認的收益計入其他業務收入，不計入營業外收入。

　　判斷題

　　4、企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出，影響營業利潤的計算。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】企業發生毀損的固定資產的凈損失通過營業外支出核算，營業外支出影響的是企業的利潤總額，不影響企業的營業利潤。

　　判斷題

　　5、企業對外捐贈庫存商品，應按照庫存商品的賬面價值與對應的增值稅額合計金額計入營業外支出。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】企業對外捐贈庫存商品，計入營業外支出的金額是庫存商品的賬面價值與增值稅銷項稅額的合計。

　　多選題

　　6、下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有(　)。

　　A、期末在產品成本

　　B、本期應交所得稅

　　C、本期遞延所得稅資產借方發生額

　　D、本期遞延所得稅負債借方發生額

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，因此選項BCD都會影響本期所得稅費用。

　　單選題

　　7、某企業2014年度的利潤總額為910萬元，其中包括業務招待費100萬元，稅法規定當期可以扣除的業務招待費標準為200萬元。適用的企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業2014年應交的所得稅為(　)萬元。

　　A、227.5

　　B、252.5

　　C、202.5

　　D、277.5

　　【答案】A

　　【解析】業務招待費最多可以扣除200，企業當期實際發生了100，沒有超過扣除的標準，所以不用進行納稅調整，即企業的應納稅所得額=當期的利潤總額，當期的應交所得稅=910×25%=227.5(萬元)。

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