1、單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產核算，并于當月投入使用，取得增值稅專用發票并通過認證，增值稅專用發票上注明的價款為5 000萬元，增值稅稅額為450萬元。不考慮其他因素，甲公司購買辦公樓相關科目會計處理結果表述正確的是(　)。

　　A、固定資產入賬價值為5 000萬元

　　B、確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額)為300萬元

　　C、確認應交稅費——待抵扣進項稅額為200萬元

　　D、取得扣稅憑證的當月起第13個月，即2020年6月將待可抵扣進項稅額轉入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　【答案】A

　　【解析】會計分錄為：

　　借：固定資產 5 000 　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 450

　　貸：銀行存款 5 450

　　2、多選題

　　在采用自營方式建造房屋建筑物時，下列項目中應計入固定資產成本的有(　)。

　　A、工程項目耗用的工程物資

　　B、工程領用本企業商品涉及的消費稅

　　C、生產車間為工程提供的水、電等費用

　　D、企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的費用

　　【答案】ABC

　　【解析】企業行政管理部門生產經營活動而發生的費用應該記入“管理費用”科目的借方。

　　3、判斷題

　　已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　　4、單選題

　　乙公司有一輛運貨卡車，原價為800 000元，預計總行駛里程為1 000 000千米，預計報廢時的凈殘值率為3%，平均每月行駛5 000千米，則該輛汽車的年折舊額為(　)元。

　　A、48 000

　　B、46 560

　　C、3 880

　　D、4 000

　　【答案】B

　　【解析】單位工作量折舊額=[固定資產原值×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量=800 000×(1-3%)÷1 000 000=0.776(元/千米); 月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額=5 000×0.776=3 880(元); 年折舊額=3 880×12=46 560(元)。

　　5、多選題

　　2017年12月1日，某企業購入一臺設備，其原價為3 000萬元，預計使用年限3年，預計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，該企業采用雙倍余額遞減法計提折舊的結果表述正確的有(　)。

　　A、第一個折舊年度從2017年12月至2018年11月

　　B、2017年折舊額為166.67

　　C、2018年的折舊率為66.67%

　　D、從2019年開始采用直線法計提折舊

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，折舊年度是指以固定資產開始計提折舊的月份為始計算的1個年度期間，本題中固定資產12月購入，當月購入的固定資產，下月開始計提折舊，所以第一個折舊年度為2018年1月至2018年12月;選項B，當月購入的固定資產，下月開始計提折舊，所以2017年12月該固定資產不計提折舊，折舊額為0;選項C，因為采用雙倍余額遞減法，所以折扣率=2÷3×100%=66.67%;選項D，采用雙倍余額遞減法，一般在固定資產使用壽命到期前兩年內，采用直接法計提折舊，本題中固定資產使用壽命為3年，第一年2018年采用雙倍余額遞減法計提折舊，最后兩年為2019年至2020年，所以2019年應采用直線法計提折舊。

　　6、判斷題

　　對于某項預計使用年限為5年的固定資產，企業未對該項固定資產計提減值準備，如果分別采用直線法和年數總和法計提折舊，則不論其原價、凈殘值是多少，第3年計提的折舊額是相等的。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】直線法下：第3年計提折舊額=(原值-凈殘值)÷5;年數總和法下：第3年計提的折舊額=(原值-凈殘值)÷15×3=(原值-凈殘值)÷5。

　　7、單選題

　　乙公司為增值稅一般納稅人，2019年10月31日，計提本月固定資產折舊如下：生產車間計提40 000元，專設銷售機構計提18 000元，行政管理部門計提27 000元，經營租出閑置生產設備計提6 000元，財務部門計提2 000元。不考慮其他因素，該企業固定資產折舊的會計處理結果表述正確的是(　)。

　　A、計入制造費用的金額為46 000元

　　B、計入銷售費用的金額為18 000元

　　C、計入管理費用的金額為27 000元

　　D、計入財務費用的金額為2 000元

　　【答案】B

　　【解析】生產車間計提的折舊額40 000元計入制造費用;專設銷售機構計提的折舊額18 000元計入銷售費用;行政管理部門計提的折舊額27 000元和財務部門計提的折舊額2 000元計入管理費用;經營租出閑置生產設備計提的折舊額6 000元計入其他業務成本。

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