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　　2021年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當年發(fā)生的與生產經營相關的業(yè)務招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產經營相關的業(yè)務招待費支出5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費稅前扣除的表述中，正確的有(　　)。

　　A.業(yè)務招待費準予扣除的數額為40萬元

　　B.業(yè)務招待費準予扣除的數額為36萬元

　　C.上年因超支在稅前未能扣除的5萬元，可以在本年扣除

　　D.上年因超支在稅前未能扣除的5萬元，不得在本年扣除

　　正確答案 : B,D

　　答案解析 :

　　選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(8000×5‰=40萬元)，業(yè)務招待費準予扣除的數額為36萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，超出限額的部分不得結轉以后年度在稅前扣除。

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