2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第五章企業所得稅——小型微利企業應納稅額的計算

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(小微企業普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。(三三五)

　　【單選題】甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所得稅應納稅所得額為100萬元。已知小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。甲公司2019度應繳納企業所得稅稅額為( )

　　B. 10萬元

　　C. 25萬元

　　D. 20萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25% 計入應納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100 萬元但不超過300萬元的部分，減按50% 計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。甲公司2019度應繳納企業所得稅稅額=100x 25%x 20%=5萬元。

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