2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第五章企業所得稅——稅收優惠——環境保護專用設備企業所得稅優惠

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》中規定的環境保護專用設備，取得增值稅專用發票注明金額300萬元、稅額39萬元。甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額為180萬元。甲公司享受應納稅額抵免的企業所得稅優惠。已知企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應繳納企業所得稅稅額為( )。

　　A.18萬元

　　B.37.5萬元

　　C.11.1萬元

　　D.15萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10% 可以從企業當年的應納稅額中抵免。180× 25%-300× 10%=15萬元。

　　考察知識點：

　　企業購置并實際使用規定的專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　【總結】稅額- 投資額 × 10%

　　【注意】企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠、并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

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