2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：收入— 一般銷售商品業務收入的賬務處理

　　(1)確認收入

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　  貸：主營業務收入

　　    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)結轉成本(不考慮存貨跌價準備時)

　　借：主營業務成本

　　  貸：庫存商品

　　考點：期間費用——管理費用、銷售費用的核算內容

　　一、銷售費用

　　(1)銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供服務的過程中發生的各種費用，包括：

　　①保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等。

　　②為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　③企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　(2)銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本，該成本屬于主營業務成本。

　　(3)企業應設置"銷售費用"科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。

　　①該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用;

　　②貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后“銷售費用”科目應無余額。

　　二、管理費用

　　(1)管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括：

　　①企業在籌建期間內發生的開辦費;

　　②董事會和行政管理部門發生的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等);

　　③行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等);

　　④聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費;

　　⑤技術轉讓費、研究費用;

　　⑥企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。

　　(2)企業應設置"管理費用"科目，核算管理費用的發生和結轉情況。

　　①該科目借方登記企業發生的各項管理費用;

　　②貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后“管理費用”科目應無余額。

　　【提示】商品流通企業管理費用不多的，可不設“管理費用”科目，相關核算內容可并入“銷售費用”科目核算。

　　考點：存貨清查

　　1、存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。

　　2、企業應當設置“待處理財產損溢”科目：

　　(1)借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。

　　(2)企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，待處理財產損溢科目應無余額。

　　【存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務處理】

　　1、存貨盤盈

　　(1)發生存貨盤盈時(審批前)

　　借：原材料/庫存商品

　　  貸：待處理財產損溢

　　(2)按管理權限報經批準后(審批后)

　　借：待處理財產損溢

　　  貸：管理費用

　　2、存貨盤虧及毀損

　　(1)發生存貨盤虧及毀損時(審批前)

　　借：待處理財產損溢

　　  貸：原材料/庫存商品

　　    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)【管理不善、違法違規】

　　【提示】因管理不善造成在產品、產成品被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成在產品、產成品被依法沒收、銷毀、拆除的所對應的增值稅進項稅額不得抵扣。

　　(2)按管理權限報經批準后(審批后)

　　借：原材料【殘料價值】

　　  其他應收款【保險公司和過失人的賠款】

　　  管理費用 【一般經營損失】

　　  營業外支出 【非常損失】

　　  貸：待處理財產損溢

　　【提示】扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，記入"管理費用"科目，屬于非常損失的部分，記入"營業外支出"科目。

　　考點：第二章——處置無形資產的賬務處理

　　①企業出售無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值以及出售相關稅費后的差額作為資產處置損益進行會計處理。

　　【提示】無形資產賬面價值=無形資產賬面余額(原值)-累計攤銷-無形資產減值準備

　　②會計分錄

　　借：銀行存款【實際收到的金額】

　　  累計攤銷

　　  無形資產減值準備

　　  貸：無形資產【賬面余額】

　　    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　    資產處置損益【差額，或在借方】

　　考點：第五章——利潤總額

　　(1)營業利潤=營業收入(包括主營業務收入和其他業務收入，營業成本同理)-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)-信用減值損失-資產減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益 (-損失)+資產處置收益(-損失)

　　(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【不定項選擇題1】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發生經濟業務如下:

　　(1) 1日向乙公司銷售M產品一批，開具的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅彩額

　　65萬元，該批產品實際成本為350萬元。乙公司收到產品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業承兌匯票結算全部款項。甲公司銷售M產品符合收入確認條件。確認收入的同時結轉銷售成本

　　(2) 5日，以銀行存款支付下列款項，專設銷售機構的辦公設備日常維修費5.5萬元、增查稅0.715元中介機構服務費3萬元、增值稅0.18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發票。維修費員中介構服務費全部計入當期損益。

　　(3) 20日，因自然災害造法批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據保險合同的定。由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。

　　(4) 31日.將一項專利權轉讓給丙公司實現凈收益10萬元，

　　要求，

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)， 下列各項中，甲公司銷售M產品的會計處理正確的是()

　　A.借:應收票據 565

　　貸:主營業務收入 500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 65

　　B.借:主營業務成本 350

　　貸:庫存商品 350

　　C.借:其他業務成本 350

　　貸:庫存商品 350

　　D.應收票據 565

　　借:主營業務收入 500

　　貸:庫存商品 350

　　應交稅費一應交增值稅 (銷項稅額) 65

　　參考答案：AB

　　參考解析：選項AB為正確的銷售商品分錄，確定主營業務收入、主營業務成本。而不是其他業務收入、其他業務成本。

　　2.根據資料 (2)，下列各項中，甲公司支付維修費及中介機構服務費的會計處理正確的是()

　　A.確認銷售費用5.5萬元

　　B.確認管理費用8.5萬元

　　C.確認管理費用3萬元

　　D.確認銷售費用6.215萬元

　　參考答案：AC

　　參考解析：專設銷售機構的辦公設備日常維修費5.5萬元、計入銷售費用;中介機構服務費3萬元，計入管理費用。

　　3.根據資料(3)，下列各項中，甲公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是()。

　　A.庫存商品損毀的凈損失為7萬元

　　B.發生庫存商品損毀時應借記“待處理財產損溢”科目

　　C.庫存商品損毀的凈損失應計入營業外支出

　　D.尚未收到的保險公司公司賠償款應計入應收賬款

　　參考答案：BC

　　參考解析：選項A錯誤：庫存商品損毀的凈損失=7-4=3萬元;選項D錯誤：尚未收到的保險公司公司賠償款應計入其他應收款。

　　4.根據資料(4)，下列各項中，甲公司轉讓專利權的凈收益應記入的會計科目是()

　　A.資產處置損益

　　B.營業外收入

　　C.投資收益

　　D.其他業務收入

　　答案：A

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司轉讓專利權的凈收益應記入資產處置損益

　　5.根據資料(1)至(4)，甲公司2020年12月份實現的利潤總額是( ) 萬

　　A.151.5

　　B. 150

　　C.141.5

　　D.148 .5

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司2020年12月份實現的利潤總額=收入500-成本350-銷售費用5.5-管理費用3-營業外支出3+資產處置損益10=148.5萬元。

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