2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第四章增值稅——簡易計稅

　　一、一般納稅人選擇簡易計稅的

　　1、銷售自產的下列貨物， 可選擇按3%征收率：

　　【注意】選擇按3%征收率的，36個月不得變更

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力;

　　(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水(對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款);

　　(6)以水泥為原料生產的水泥混凝土。

　　2、暫按 簡易辦法，依照3%征收率計算：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品

　　(包括居民個人寄售的物品在內)

　　(2)典當業銷售死當物品。

　　3、建筑企業一般納稅人提供建筑服務屬于老項目的， 可以 選擇 簡易辦法依3%的征收率征收增值稅。

　　二、一般納稅人發生下列應稅行為可選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額：

　　①公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　②經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

　　③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　④以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

　　⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

　　第四章增值稅——不征收增值稅的

　　(1)依國家指令無償提供的鐵路運輸、航空運輸服務，屬于公益事業的服務;

　　(2)存款利息;

　　(3)被保險人獲得的保險賠付;

　　(4)房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金;

　　(5)在資產重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部or部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為;

　　(6)納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部or部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　【不定項選擇題3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸、裝卸搬運和倉儲服務。2019年9月有關經營情況如下：

　　(1)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款2 180 000元，同時收取包裝費10900元。

　　(2)提供裝卸搬運服務，取得含增值稅價款41 200元。

　　(3)提供倉儲服務，取得含增值稅價款82 400元。

　　(4)出租一處閑置倉庫，取得含增值稅租金52 500元，該倉庫系甲公司2006年購入。

　　(5)采取預收教方式向乙公司出租1輛納入“營改增”試點之日前取得的運輸車輛，9月16日簽訂有形動產租賃合同，租期3個月。9月20日收到乙公司支付的租質費，9月23日向乙公司開具增值稅專用發票，9月28日向乙公司交付出租的運輸車輛。

　　(6)將資金貸與關聯企業丙公司使用，取得利息150000元

　　(7)無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務，同類倉儲服務含增值稅價款1090元。

　　(8)團公司車輛發生交通事故，獲得保險賠付2000元

　　(9)取得存款利息1750元。

　　已知銷售交通運輸服務增值稅稅率為9%。

　　要求，根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題，

　　1.計算甲公司當月提供貸物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.2180000*9%=196200元

　　B. (2180000+10900) x9%=197181元

　　C. (2180000+10900) /(1+9%) x 9% = 180900元

　　D. 2180000/ (1+9%) x 9%= 180 000元

　　參考答案：C

　　參考解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。甲公司當月提供貸物運輸服務增值稅銷項稅額=(2180000+10900) /(1+9%) x 9% = 180900元。

　　2.甲公司提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是( )

　　A. 出租閑置倉庫

　　B.向乙公司出租運輸車輛

　　C.提供裝卸搬運服務

　　D.提供倉儲服務

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：一般納稅人發生下列應稅行為可選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額：

　　①公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　②經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

　　③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　④以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

　　⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同

　　3.甲公司當月采取預收款方式出租運輸車輛，增值稅納稅義務發生時間是()

　　A. 9月28日

　　B.9月23日

　　C.9月20日

　　D.9月16日

　　參考答案：C

　　參考解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　4.甲公司當月發生的下列業務中，屬于不征收增值稅項目的是().

　　A.取得存款利息1 750元

　　B.獲得保險賠付20 000元

　　C.無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務

　　D.將資金貸與關聯企業丙公司使用取得利息150000元

　　參考答案：AB

　　參考解析：存款利息和被保險人獲得的保險賠付屬于不征收增值稅項目。

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