2021初級會計職稱真題及答案

2021.5.15下午初級經濟法基礎考試真題答案

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　　一、單項選擇題。

　　1.【題干】2019年12月中國居民陳某取得國債利息收入7 000元，銀行儲蓄存款利息收入300元，公司債券利息收入3 000元，已知利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。陳某當月上述收入應繳納個人所得稅稅額為(　)元。

　　【選項】

　　A.460

　　B.1 060

　　D.660

　　C.600

　　【答案】C

　　【解析】(1)國債利息收入免征個人所得稅。

　　(2)銀行儲蓄存款利息收入暫免征收個人所得稅。

　　(3)公司債券利息收入，照章納稅，應繳納個人所得稅稅額=3 000×20%=600(萬元)。

　　【考點】個人所得稅稅收優惠及應納稅額的計算

　　2.【題干】根據增值稅相關規定，下列不屬于“建筑服務”的是(　)。

　　【選項】

　　A.平整土地

　　B.園林綠化

　　C.生產設備安置工程作業

　　D.修理修配勞務

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AB：屬于“建筑服務其他建筑服務”。

　　(2)選項C：屬于“建筑服務安裝服務”。

　　(3)選項D：屬于“加工、修理修配勞務”。

　　【考點】增值稅征稅范圍

　　3.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月向稅務機關實際繳納增值稅40 000元，房產稅10 000元，消費稅20 000元，已知教育費附加征收比率3%,甲公司當月應繳納教育費附加是(　)。

　　【選項】

　　A.1 800元

　　B.2 100元

　　C.1 500元

　　D.900元

　　【答案】A

　　【解析】教育費附加以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據。甲公司當月應繳納教育費附加=(4 000+2 000)×3%=1 800(元)。

　　【考點】教育費附加

　　4.【題干】甲居民企業為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率。2020年實現年度會計利潤150萬元。假設不考慮其他納稅調整事項，甲居民企業2020年應繳納企業所得稅(　)。

　　【選項】

　　A.150×20%=30(萬元)

　　B.150×50%×20%=15(萬元)

　　C.100×50%×20%+(150-100)×25%×20%=12.5(萬元)

　　D.100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額。甲居民企業2020年應繳納企業所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬元)。

　　【考點】企業所得稅稅收優惠(小型微利企業)

　　5.【題干】甲公司未繳納稅款和滯納金共計50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔保，則稅務機關可以采取的稅款征收措施是(　)。

　　【選項】

　　A.書面通知甲公司開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款

　　B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.直接阻止甲公司法定代表人出境

　　D.通知出境管理機關阻止甲公司法定代表人出境

　　【答案】D

　　【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　【考點】稅款征收措施

　　6.【題干】根據勞動合同法律制度的規定，因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。在扣除后的剩余工資部分不低于當地月最低工資標準的前提下，每月從其工資中扣除的比例不得超過(　)。

　　【選項】

　　A.10%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當地月最低工資標準，則按最低工資標準支付。

　　【考點】最低工資制度

　　7.【題干】下列法律事實中，屬于法律行為的是(　)。

　　【選項】

　　A.發生地震

　　B.直播帶貨

　　C.爆發洪水

　　D.發生戰爭

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD：屬于法律事件。

　　【考點】法律事實

　　8.【題干】下列法律責任形式中，屬于行政處分的是(　)。

　　【選項】

　　A.罰款

　　B.記過

　　C.拘留

　　D.拘役

　　【答案】B

　　【解析】行政處分種類有“警告、記過、記大過、降級、撤職、開除”六類。

　　【考點】法律責任

　　二、多項選擇題。

　　1.【題干】根據車船稅法律制度規定，下列車船中以整備質量噸位數為計稅依據的有(　)。

　　【選項】

　　A.商用客車

　　B.機動船舶

　　C.專用作業車

　　D.掛車

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：商用客車，以“輛數”為計稅依據。

　　(2)選項B：機動船舶，以“凈噸位數”為計稅依據。

　　【考點】車船稅計稅依據

　　三、判斷題。

　　1.【題干】個人為單位提供擔保獲得收入，按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【考點】個人所得稅應稅所得項目

　　2.【題干】納稅人采用郵寄申報方式進行納稅申報的，以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采用郵寄申報方式進行納稅申報的，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　【考點】納稅申報的方式

　　3.【題干】造紙廠向依法設立的污水處理場所排放污水，應繳納環境保護稅。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：

　　(1)企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;

　　(2)企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

　　【考點】環境保護稅征稅范圍

　　4.【題干】甲國有企業會計機構負責人張某的女兒可以在該單位會計機構內擔任出納會計工作。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

　　【考點】會計人員回避制度

　　5.【題干】取得營業執照的甲公司分支機構可以作為用人單位和勞動者訂立勞動合同。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】用人單位設立的分支機構，依法取得營業執照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動者訂立勞動合同;未依法取得營業執照或者登記證書的，受用人單位委托可以與勞動者訂立勞動合同。

　　【考點】勞動合同的訂立主體

　　6.【題干】企業向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據可以不一致。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】企業向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

　　【考點】對外提供企業財務會計報告的要求

　　7.【題干】非法持有他人信用卡數量較大的，應追究刑事責任。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】有下列情形之一，妨害信用卡管理的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1萬元以上10萬元以下罰金;數量巨大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下罰金：(1)明知是偽造的信用卡而持有、運輸的，或者明知是偽造的空白信用卡而持有、運輸，數量較大的;(2)非法持有他人信用卡，數量較大的;(3)使用虛假的身份證明騙領信用卡的;(4)出售、購買、為他人提供偽造的信用卡或者以虛假的身份證明騙領信用卡的;(5)竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料的。

　　【考點】違反支付結算法律制度的法律責任

　　8.【題干】適用簡易程序中的小額訴訟程序審理的民事案件，實行一審終審。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】適用特別程序、督促程序、公示催告程序和簡易程序中的小額訴訟程序審理的案件，實行一審終審。

　　【考點】兩審終審制度的例外

　　9.【題干】委托個人加工應稅消費品，應在受托方居住地解繳消費稅。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】委托個人加工的應稅消費品，由委托

　　方向其機構所在地稅務機關申報納稅。

　　【考點】消費稅納稅地點

　　10.【題干】房地產重新評估，不屬于土地增值稅納稅范圍。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　【考點】土地增值稅征稅范圍

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