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　　子女教育專項附加扣除

　　01 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　02 有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

　　答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

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　　繼續(xù)教育專項附加扣除

　　03 繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　04 納稅人享受繼續(xù)教育扣除時，如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算?

　　答：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期。

　　05 納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?

　　答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除。

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　　住房貸款利息專項附加扣除

　　06 住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　07 我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?

　　答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

　　08 妻子在A省市婚前有首套住房貸款，婚前已經(jīng)享受了首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人在B省市買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果B省市的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項附加扣除?

　　答：婚后，如果妻子就婚前已購住房申請繼續(xù)享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除。婚后，如果妻子未就婚前已購住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購住房享受住房貸款利息扣除。

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　　住房租金專項附加扣除

　　09 住房租金的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。

　　具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　10 納稅人公司所在地為A省市，被派往B省市分公司工作，納稅人及其配偶在B省市都沒有住房，由于工作原因在B省市租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，應(yīng)按照哪個城市的標(biāo)準(zhǔn)扣除?

　　答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實際工作地不符的，以實際工作地為主要工作城市。該問題中，納稅人當(dāng)前的實際工作地(主要工作地)是B省市，應(yīng)當(dāng)按照B省市的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

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　　贍養(yǎng)老人專項附加扣除

　　11 贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;(二)非獨生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1000元。

　　12 雙胞胎是否可以按照獨生子女的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?

　　答：雙胞胎不可以按照獨生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。雙胞胎需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個子女不能獨自享受每月2000元的扣除額度。

　　13 非獨生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否由某位子女按每月2000元扣除?

　　答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元。

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　　大病醫(yī)療專項附加扣除

　　14 大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可按規(guī)定分別計算扣除額。

　　15 大病醫(yī)療支出中，納稅人于2020年的年末住院，2021年的年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額?是分兩個年度分別扣除嗎?

　　答：納稅人2020年住院，2021年年初出院，一般是在出院時才進(jìn)行醫(yī)療費用的結(jié)算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn)，因此，該醫(yī)療費用支出屬于2021年的支出。如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，納稅人可以在2022年6月30日前辦理2021年度匯算時享受此扣除。

　　16 夫妻同時有大病醫(yī)療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?

　　答：夫妻同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。

　　17 享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么?

　　答：納稅人日常看病時，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時，納稅人可以通過國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP查詢發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的累計金額。

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