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　　初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單選題】

　　某旅行社為增值稅一般納稅人，應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式核算。2019年7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價(jià)款212萬元，其中增值稅12萬元，全部款項(xiàng)已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位相關(guān)費(fèi)用共計(jì)106萬元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額6萬元。則下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　 　　　　　　212

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 　　　　　　106

　　貸：銀行存款　　 　　　　　　　　106

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)6

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　 　　　　　　6

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 　　　　6

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)6

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 6

　　經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　【多選題】

　　根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的。下列有關(guān)進(jìn)口稅率的表述中，正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)口原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率

　　B.進(jìn)口原產(chǎn)地不明的貨物，適用普通稅率

　　C.進(jìn)口原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率

　　D.進(jìn)口原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

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