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　　初級會計實務

　　【多選題】

　　下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅額的購進貨物發生非正常損失，應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　D.企業管理部門領用本企業生產的產品，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】 B,C

　　【解析】 選項A：外購貨物用于投資，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額。

　　選項B：委托加工的貨物對外捐贈，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額。

　　選項C：存貨發生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出處理。

　　選項D：企業管理部門領用自己生產的存貨，不視同銷售，按成本領用，借記“管理費用”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　經濟法基礎

　　【單選題】

　　甲公司2021年度利潤總額1000萬元，通過縣民政部門用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出125萬元，通過公益性社會組織向體育事業捐贈130萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉到以后3個納稅年度內扣除。在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是(　　)。

　　A.255萬元

　　B.130萬元

　　C.120萬元

　　D.245萬元

　　【答案】 D

　　【解析】 (1)企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出(125萬元)，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除;(2)其他公益性捐贈支出：限額=1000×12%=120(萬元)，實際發生額130萬元，超過限額，稅前準予按限額扣除;(3)準予扣除的公益性捐贈支出合計=125+120=245(萬元)。

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