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　　初級會計實務

　　【單選題】

　　某企業自行研究開發一項技術，共發生研發支出450萬元，其中，研究階段發生職工薪酬100萬元，專用設備折舊費用50萬元;開發階段滿足資本化條件支出300萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為39萬元，開發階段結束研究開發項目達到預定用途形成無形資產，不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業研發支出會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.確認管理費用150萬元，確認無形資產300萬元

　　B.確認管理費用150萬元，確認無形資產339萬元

　　C.確認管理費用100萬元，確認無形資產350萬元

　　D.確認管理費用189萬元，確認無形資產300萬元

　　【答案】A

　　【解析】研究階段：

　　借：研發支出——費用化支出　　　　　　　　　　　 150

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　開發階段：

　　借：研發支出——資本化支出　　　　　　　　　　　 300

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　39

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339

　　期末結轉費用化支出：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：研發支出——費用化支出　　　　　　　　　　　 150

　　最終達到預定用途形成無形資產：

　　借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：研發支出——資本化支出　　　　　　　　　　　 300

　　經濟法基礎

　　【多選題】

　　根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人有下列(　　)情形的，不影響其納稅信用評價。

　　A.規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的

　　B.提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的

　　C.由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的

　　D.非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的

　　【答案】C,D

　　【解析】選項AB：本評價年度直接判為D級。

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