下列費用不列入基金費用：

　　1.基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行義務(wù)導(dǎo)致的費用支出或基金財產(chǎn)的損失。

　　2.基金管理人和基金托管人處理與基金運作無關(guān)的事項發(fā)生的費用。

　　3.基金合同生效前的相關(guān)費用，包括但不限于驗資費、會計師和律師費、信息披露費等費用。

　　基金管理公司是基金會計核算的責(zé)任主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計核算主體。

　　基金會計核算的主要內(nèi)容(第130頁)

　　基金的利潤主要來源于基金資產(chǎn)在運作過程中所產(chǎn)生的各種收入，包括：股票股利收入，債券利息收入，證券買賣差價收入，存款利息收入。

　　基金的利潤分配

　　封閉式基金利潤的分配每年不得少于一次，年度收益分配比例不得低于基金年度已實現(xiàn)收益的90%。封閉式基金當(dāng)年利潤應(yīng)先彌補上一年度虧損，然后才可以進行當(dāng)年分配。若基金投資的當(dāng)年發(fā)生虧損，則不進行分配。利潤分配之后基金份額凈值不得低于面值。封閉式基金一般采取現(xiàn)金分紅。

　　開放式基金的基金合同約定每年基金收益分配的最多次數(shù)和基金年收益分配的最低比例。分紅方式有兩種：現(xiàn)金分紅方式、分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額。

　　對于每日按照面值進行報價的貨幣市場基金，可以在基金合同中將收益分配的方式約定為紅利再投資，并應(yīng)當(dāng)每日進行收益分配。

　　金融機構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu))申購和贖回基金單位的差價收入征收營業(yè)稅，個人和非金融機構(gòu)申購和贖回基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。

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