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　　2018年11月基金從業(yè)《證券投資基金基礎(chǔ)知識(shí)》考點(diǎn)突破第十九章.基金的利潤(rùn)分配與稅收，共兩節(jié)。

　　重點(diǎn)突破一：基金利潤(rùn)來(lái)源

　　基金利潤(rùn)來(lái)源主要包括投資收益、利息收入以及其他收入。

　　(1)本期利潤(rùn)。本期利潤(rùn)指的是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和，其中包括記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　(2)本期已實(shí)現(xiàn)收益。本期已實(shí)現(xiàn)收益是將本期利潤(rùn)扣除本期公允價(jià)值變動(dòng)損益后的余額。

　　(3)期末可供分配利潤(rùn)。期末可供分配利潤(rùn)指的是期末可供基金進(jìn)行利潤(rùn)分配的金額，為期末資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)與未分配利潤(rùn)中已實(shí)現(xiàn)部分的孰低數(shù)。

　　(4)未分配利潤(rùn)。基金進(jìn)行利潤(rùn)分配后的剩余額就是未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)將轉(zhuǎn)入下期分配。

　　重點(diǎn)突破二：基金利潤(rùn)分配

　　封閉式基金：年度收益分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的90%;每年不得少于一次;分配后基金份額凈值不得低于面值。

　　開(kāi)放式基金：基金合同中約定每年基金利潤(rùn)分配的最多次數(shù)和基金利潤(rùn)分配的最低比例;基金收益分配后基金份額凈值不能低于面值，即基金收益分配基準(zhǔn)日的基金份額凈值減去每單位基金份額收益分配金額后不能低于面值;每一基金份額享有同等分配權(quán)。

　　基金份額的拆分合并：當(dāng)基金的凈值過(guò)低時(shí)。通過(guò)基金份額的合并可以提高其凈值，這種行為通常稱(chēng)為逆向分拆;當(dāng)基金的凈值過(guò)高時(shí)，通過(guò)基金份額的分拆可以降低其凈值。通常將分拆比例大于1的分拆稱(chēng)為基金份額的分拆。而分拆比例小于1的分拆則稱(chēng)為基金份額的合并。

　　貨幣市場(chǎng)基金：當(dāng)日申購(gòu)的基金份額自下一個(gè)交易日起享有基金的分配權(quán)益，當(dāng)日贖回的基金份額自下一個(gè)交易日起不享有基金的分配權(quán)益。

　　重點(diǎn)突破三：基金稅收

　　試題：

　　1.基金利潤(rùn)來(lái)源之一的投資收益包括()。

　　Ⅰ.存款利息收入

　　Ⅱ.股利利益

　　Ⅲ.股票投資收益

　　Ⅳ.衍生工具收益

　　A.I、Ⅱ

　　B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　答案：C

　　解析：投資收益是指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買(mǎi)賣(mài)股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，因股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益。具體包括：①股票投資收益;②債券投資收益;③資產(chǎn)支持證券投資收益;④基金投資收益;⑤衍生工具收益;⑥股利收益等。

　　2.我國(guó)的開(kāi)放式基金按規(guī)定需在基金合同中約定每年基金利潤(rùn)分配的__________次數(shù)和基金利潤(rùn)分配的__________比例。()

　　A.最多;最低

　　B.最少;最高

　　C.最多;最高

　　D.最少;最低

　　答案：A

　　解析：我國(guó)開(kāi)放式基金按規(guī)定需在基金合同中約定每年基金利潤(rùn)分配的最多次數(shù)和基金利潤(rùn)分配的最低比例。同時(shí)要求基金收益分配后基金份額凈值不能低于面值，即基金收益分配基準(zhǔn)日的基金份額凈值減去每單位基金份額收益分配金額后不能低于面值。每一基金份額享有同等分配權(quán)。

　　3.下列關(guān)于機(jī)構(gòu)投資者買(mǎi)賣(mài)基金產(chǎn)生的稅收的表述，正確的是()。

　　A.對(duì)機(jī)構(gòu)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額征收印花稅

　　B.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，免征企業(yè)所得稅

　　C.對(duì)機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入征收企業(yè)所得稅

　　D.對(duì)機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅

　　答案：D

　　解析：A項(xiàng)，機(jī)構(gòu)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅;B項(xiàng)，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;C項(xiàng)，機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　4.下列關(guān)于基金份額分拆、合并的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

　　A.基金份額分拆不影響基金的已實(shí)現(xiàn)收益、未實(shí)現(xiàn)利得

　　B.基金份額分拆通過(guò)直接調(diào)整基金份額數(shù)量達(dá)到降低基金份額凈值的目的

　　C.基金份額的合并能夠提高基金的凈值

　　D.基金份額分拆會(huì)提高投資者對(duì)價(jià)格的敏感性

　　答案：D

　　解析：D項(xiàng)，基金份額分拆可以降低投資者對(duì)價(jià)格的敏感性，有利于基金持續(xù)營(yíng)銷(xiāo)，有利于改善基金份額持有人結(jié)構(gòu)，有利于基金經(jīng)理更為有效地運(yùn)作資金，從而貫徹基金運(yùn)作的投資理念與投資哲學(xué)。

　　5.下列屬于基金收入來(lái)源中其他收入來(lái)源的是()。

　　Ⅰ.贖回費(fèi)余額

　　Ⅱ.ETF替代損益

　　Ⅲ.存款利息收入

　　Ⅳ.手續(xù)費(fèi)返還

　　A.Ⅰ、Ⅲ

　　B.Ⅱ、Ⅳ

　　C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　答案：C

　　解析：其他收入是指除利息收入和投資收益以外的其他各項(xiàng)收入，包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額、手續(xù)費(fèi)返還、ETF替代損益，以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金財(cái)產(chǎn)損失而付給基金的賠償款項(xiàng)等。這些收入項(xiàng)目一般根據(jù)發(fā)生的實(shí)際金額確認(rèn)。

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