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　　財務報表

　　一、資產負債表

　　1.資產負債表的含義

　　資產負債表也稱為企業的“第一會計報表”。資產負債表報告了企業在某一時點的資產、負債和所有者權益的狀況，報告時點通常為會計季末、半年末或會計年末。資產負債表反映了企業在特定時點的財務狀況，是企業經營管理活動結果的集中體現。

　　2.會計恒等式：資產=負債+所有者權益

　　(1)資產部分表示企業所擁有的或掌握的，以及被其他企業所欠的各種資源或財產。

　　(2)負債表示企業所應支付的所有債務。所有者權益又稱股東權益或凈資產，是指企業總資產中扣除負債所余下的部分，表示企業的資產凈值，即在清償各種債務以后，企業股東所擁有的資產價值。

　　(3)所有者權益包括以下四部分：

　　一是股本，即按照面值計算的股本金。

　　二是資本公積，包括股票發行溢價、法定財產重估增值、接受捐贈資產、政府專項撥款轉入等。

　　三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。

　　四是未分配利潤，指企業留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　3.資產負債表通常有以下四方面的基本作用：

　　(1)資產負債表列出了企業占有資源的數量和性質。

　　(2)資產負債表上的資源為分析收入來源性質及其穩定性提供了基礎。

　　(3)資產負債表的資產項可以揭示企業資金的占用情況，負債項則說明企業的資金來源和財務狀況，有利于投資者分析企業的負債情況，是否存在財務困難和違約風險。

　　(4)資產負債表可以為收益把關。

　　二、利潤表

　　1.利潤表的含義

　　(1)利潤表，亦稱損益表，反映一定時期(如一個會計季度或會計年度)的總體經營成果，揭示企業財務狀況發生變動的直接原因。利潤表是一個動態報告。

　　(2)利潤表由三個主要部分構成。第一部分是營業收入;第二部分是與營業收入相關的生產性費用、銷售費用和其他費用;第三部分是利潤。

　　(3)在評價企業的整體業績時，重點在于企業的凈利潤，即息稅前利潤(EBIT)減去利息費用和稅費。

　　三、現金流量表

　　現金流量表也叫賬務狀況變動表，所表達的是在特定會計期間內，企業的現金(包含現金等價物)的增減變動等情形，具體而言包括三個部分：經營活動產生的現金流，投資活動產生的現金流和籌資活動產生的現金流�，F金流量表是根據收付實現制為基礎編制的。

　　1.現金流量表的作用

　　(1)反映企業的現金流量，評價企業未來產生現金凈流量的能力;

　　(2)評價企業償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業財務狀況;

　　(3)分析凈收益與現金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;

　　(4)通過對現金投資與融資、非現金投資與融資的分析，全面了解企業財務狀況。

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