五、個人所得稅的計稅依據(重點掌握該稅種關于費用扣除的規定)

　　計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。

　　(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應納稅所得額。附加減除費用：

　　1.附加減除費用的范圍：

　　(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;

　　(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員

　　2.附加減除費用的標準：以上范圍內的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎上，再減除2800元。(即費用扣除標準為4800元)

　　(二)個體工商業戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。

　　(四)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準予減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　(七)公益事業捐贈扣除，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　六、個人所得稅的應納稅額

　　(一)個人所得稅應納稅額的計算公式

　　中國個人所得稅的應納稅所得額應分項分別計算。

　　分項應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅額=Σ分項應納稅額

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。

　　七、個人所得稅的稅收優惠

　　(一)下列各項個人所得，免納個人所得稅

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金;

　　(2)國債和國家發行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息;

　　(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉業費、復員費;

　　(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)按照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

　　(10)經國務院財政部門批準免稅的所得。

　　(二)有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)嚴重自然災害造成重大損失的;

　　(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。