城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。具體規(guī)定如下:
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納;
2.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;
3.土地使用權共有的,由共有各方分別納稅。
(二)征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額稅率。每平方米土地年稅額規(guī)定如下:
1.大城市每年1.5~30元;
2.中等城市每年1.2~24元;
3.小城市每年0.9~18元;
4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.6~12元。
經(jīng)過批準,落后地區(qū)的稅額標準可以適當降低,發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
(一)計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。
(二)應納稅額的計算
城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據(jù)納稅人實際占用的應稅土地面積和適用單位稅額計算。
城鎮(zhèn)土地使用稅的計算公式為:
年應納稅額=實際占用的應稅土地面積(平方米)×適用稅額
四、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
(一)下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;
(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
(8)納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后,報國家稅務局批準。
此外,還有一些用地的征免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。
二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
教材共介紹了13種情況。
【補充內(nèi)容:城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的比較】
稅種 |
房產(chǎn)稅 |
城鎮(zhèn)土地使用稅 |
概念 |
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 |
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 |
納稅人 |
房屋產(chǎn)權所有人 |
使用土地的單位和個人 |
征稅范圍 |
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) |
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) |
稅率 |
采用比例稅率:依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的,稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的,稅率為12%。 |
實行分級幅度稅額稅率:分為大城市,中等城市,小城市,縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)4級 |
應納稅額的計算 |
應納稅額=房產(chǎn)計稅余值(或租金收入)×適用稅率 |
年應納稅額=實際占用的應稅土地面積(平方米)×適用稅額 |
減免規(guī)定 |
1.國家機關﹑人民團體﹑軍隊自用的房產(chǎn); 3.宗教寺廟﹑公園﹑名勝古跡自用的房產(chǎn); 4. 個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn); 5. 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。 |
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地; |
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