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2010經(jīng)濟師《初級財稅》輔導:城鎮(zhèn)土地使用稅

2010年經(jīng)濟師考試時間為11月7日舉行。考試吧特整理了“2010經(jīng)濟師《初級財稅》輔導:城鎮(zhèn)土地使用稅”,幫助大家鞏固知識。更多有關經(jīng)濟師考試信息請訪問考試吧經(jīng)濟師頻道。

  城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

  一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

  (一)納稅人

  在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。具體規(guī)定如下:

  1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納;

  2.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;

  3.土地使用權共有的,由共有各方分別納稅。

  (二)征稅范圍

  城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

  二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

  城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額稅率。每平方米土地年稅額規(guī)定如下:

  1.大城市每年1.5~30元;

  2.中等城市每年1.2~24元;

  3.小城市每年0.9~18元;

  4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.6~12元。

  經(jīng)過批準,落后地區(qū)的稅額標準可以適當降低,發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高。

  三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算

  (一)計稅依據(jù)

  城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。

  (二)應納稅額的計算

  城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據(jù)納稅人實際占用的應稅土地面積和適用單位稅額計算。

  城鎮(zhèn)土地使用稅的計算公式為:

  年應納稅額=實際占用的應稅土地面積(平方米)×適用稅額

  四、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免

  (一)下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:

  (1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

  (2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

  (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

  (4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

  (5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

  (6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

  (7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

  (8)納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后,報國家稅務局批準。

  此外,還有一些用地的征免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

  二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

  教材共介紹了13種情況。

  【補充內(nèi)容:城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的比較】

稅種

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

概念

產(chǎn)稅是以房屋征稅象,以房屋的稅余或租金收入為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

 

納稅人

房屋產(chǎn)權所有人

使用土地的單位和個人

征稅范圍

城市、城、建制鎮(zhèn)和工區(qū)

城市、城、建制鎮(zhèn)和工區(qū)

稅率

采用比例稅率依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的稅率1.2%依據(jù)房產(chǎn)租金收入稅的稅率12%

實行分級幅度稅額稅率:分為大城市,中等城市,小城市,縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)4

應納稅額的計算

應納稅額=房產(chǎn)計稅余值(或租金收入)×適用稅率

年應納稅額=實際占用的應稅土地面積(平方米)×適用稅額

減免規(guī)定

1.國家機關﹑人民團體﹑軍隊自用的房產(chǎn);
2.
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);

3.宗教寺廟﹑公園﹑名勝古跡自用的房產(chǎn);

4. 個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn);

5. 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)

1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
…………

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