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　　第三節　稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)熟悉稅法的概念

　　稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總和。

　　(二)熟悉稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法;(2)稅收法律;(3)稅收法規;(4)部委規章和有關規范性文件;(5)地方性法規、地方政府規章和有關規范性文件;(6)自治條例和單行條例;(7)國際稅收條約或協定

　　2.稅法的非正式淵源：習慣、判例、稅收通告等。

　　(三)熟悉稅法的效力與解釋(2011年新增)

　　1.稅法的效力：空間效力和時間效力

　　2.稅法的解釋

　　立法解釋、行政解釋、司法解釋，注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規的依據，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力，不能作為法院判案的直接依據

　　(四)熟悉稅法的法定主義原則

　　該原則的實質在于對國家的權力加以限制。稅收法定主義原則的內容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素

　　(一)熟悉稅收制度的概念

　　(二)掌握稅收制度的基本構成要素，熟悉其他構成要素

　　(1)納稅人(納稅義務人、納稅主體)

　　稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人

　　(2)征稅對象

　　也稱作“征稅客體”，指對什么征稅，即國家征稅的標的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅目：是征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　計稅依據：計算應納稅額所依據的標準

　　(3)稅率

　　稅率體現征稅程度，是稅收制度的中心環節。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率

　　掌握全額累進稅率和超額累進稅率的差別;超額累進稅率的特點：計算方法比較復雜;累進幅度比較緩和、速算扣除數的計算和應用

　　(4)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　　①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據的方式減稅免稅。注意免征額與起征點的異同。

　　②稅額式減免。通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅。

　　三、熟悉我國現行稅收法律制度

　　法律級次分類

　　稅種分類

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