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　　第五節　國際稅收

　　一、國際稅收概述

　　(一)熟悉國際稅收的概念

　　國際稅收：國家之間的稅收分配關系。

　　(二)國際稅收的研究內容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　國際稅收需要研究的重要內容主要有：稅收管轄權問題，國際重復征稅的產生與免除，國際避稅與反避稅。

　　二、稅收管轄權

　　(一)掌握稅收管轄權的概念及確定原則

　　屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國行使稅收管轄權的最基本原則

　　(二)熟悉稅收管轄權的種類

　　1.收入來源地管轄權，也稱為地域管轄權——按屬地主義原則確立的稅收管轄權

　　2.居民管轄權——按屬人主義原則確立的稅收管轄權

　　(三)稅收管轄權的選擇

　　多數國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權

　　三、國際重復征稅的產生與免除

　　(一)國際重復征稅及其產生的原因

　　國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內容。

　　國際重復征稅產生的原因：

　　首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產生國際重復征稅的重要前提。

　　其次，產生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。

　　(二)掌握國際重復征稅的免除

　　掌握抵免方法：

　　掌握抵免限額的計算方法——分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。

　　稅收饒讓：居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規定的稅率進行補征。

　　目的：為保障各國稅收優惠措施的實際效果。

　　四、了解國際避稅與反避稅

　　國際避稅：跨國納稅人利用各國稅法規定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國際稅負的行為。

　　五、了解國際稅收協定

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