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　　第五章 第三節(jié)　營業(yè)稅

　　一、了解營業(yè)稅的概念

　　二、熟悉納稅人

　　三、熟悉營業(yè)稅的征稅范圍

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

　　應(yīng)稅勞務(wù)：除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)

　　掌握“境內(nèi)”的含義：

　　1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);

　　2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);

　　3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

　　4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

　　四、熟悉稅率——分行業(yè)比例稅率：

　　五、掌握營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　(一)一般規(guī)定

　　營業(yè)額：全部價款和價外費(fèi)用。

　　不包括：同時符合三項條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(二)分行業(yè)的計稅依據(jù)，注意差額征稅的規(guī)定

　　1.運(yùn)輸業(yè)的計稅依據(jù)

　　聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額。

　　代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　2.建筑業(yè)的計稅依據(jù)

　　3.金融保險業(yè)的計稅依據(jù)

　　4.通信業(yè)的計稅依據(jù)

　　以實(shí)際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業(yè)額，如報刊發(fā)行、郵政儲蓄業(yè)務(wù)的營業(yè)額。

　　5.文化體育業(yè)的計稅依據(jù)

　　注意：單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入(即全部收入)減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　6.娛樂業(yè)的計稅依據(jù)——為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費(fèi)用

　　7.服務(wù)業(yè)的計稅依據(jù)

　　(1)代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。

　　(2)旅游企業(yè)差額計稅的規(guī)定

　　(3)廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)

　　(1)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅;以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報酬的，屬于普通的銷售或出租不動產(chǎn)的行為，就其取得的銷售收入或租金收入征稅;

　　(2)差額計稅：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價、抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　六、掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　七、熟悉營業(yè)稅的征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　注意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(二)納稅期限

　　銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。

　　(三)納稅地點(diǎn)

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