（1）居民企業

單一具備原則：登記注冊地或實際管理機構其一在中國

（2）非居民企業

依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

企業

納稅義務

居民企業：全面納稅義務

就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業：有限納稅義務

所得類型

所得來源的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發生地確定

提供勞務所得

按照勞務發生地確定

轉讓財產所得

不動產

按照不動產所在地確定

動產

按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定

權益性投資資產

按照被投資企業所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得

按照分配所得的企業所在地確定

利息、租金、特許權使用費所得

按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地，個人的住所地確定

其他所得

由國務院財政、稅務主管部門確定

種類

稅率

適用范圍

法定稅率

25%

（1）居民企業
（2）在中國境內設有機構、場所且所得與所設機構、場所有關聯的非居民企業。

優惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業

l5%

國家重點扶持的高新技術企業
技術先進型服務企業

10%

預提所得稅稅率