>>>>>2015年經濟師考試《初級財政稅收》章節(jié)講義匯總

第六章 個人所得稅

第二節(jié) 個人所得稅

　　一、了解個人所得稅的概念

　　二、掌握個人所得稅的納稅人

　　包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　按照住所和居住時間兩個標準，分為居民納稅人和非居民納稅人

　　三、熟悉個人所得稅的征稅對象

　　我國個人所得稅采用分類所得稅制。分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得。

　　四、熟悉個人所得稅的稅率

　　按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

　　1.工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率，不用記

　　2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用5%~35%的超額累進稅率

　　3.勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，有加成征稅的規(guī)定，實際上為三級超額累進稅率。

　　4.稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。

　　5.其他

　　適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

　　五、掌握個人所得稅的計稅依據——應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入額-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額

　　注意：

　　1.工資薪金所得：每月收入額減除費用2000元后的余額(自2008年3月1日實行)，為應納稅所得額;熟悉附加減除費用(2800元)的規(guī)定。

　　在中國境內兩處或者兩處以上取得的工資、薪金所得的應納稅所得額的計算：合并計算，只能一次扣除2000元

　　2.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用

　　3.財產轉讓所得：以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額

　　4.利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額

　　5.公益事業(yè)捐贈扣除：一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限;個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　六、掌握個人所得稅應納稅額的計算

　　1.應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數)

　　2.稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　七、掌握稅收優(yōu)惠

　　免納個人所得稅、經批準可以減征個人所得稅

　　八、征收管理

　　1.熟悉自行納稅申報的有關規(guī)定——納稅義務人、納稅期限

　　2.熟悉代扣代繳的有關規(guī)定：個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

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