二、賬簿憑證管理
(一)掌握賬簿管理
賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
1.賬簿的設置要求
情形 |
要求 |
(1)一般的納稅人 |
自領取營業執照之日起15日內設置賬簿 |
(2)扣繳義務人 |
自發生扣繳義務之日起10日內,按照所代扣、代繳的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 |
(3)生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人 |
可以聘請專業機構或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困難的,經縣以上稅務機關批準,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置 |
2.賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料,除另有規定者外,至少保存10年,未經稅務機關批準,不得銷毀。保管期滿需要銷毀時,應編造銷毀清冊,報主管部門和稅務機關批準,然后在其監督下銷毀。
(二)了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
注意:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不準在原始憑證上更正。
三、發票管理
(一)掌握發票管理的內容
1.發票印制管理
(1)發票印制權限
增值稅專用發票,全國統一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統一的發票監制章,發票防偽專用品的生產和發票防偽措施的采用,由國家稅務總局負責管理。
普通發票,由省、自治區、直轄市稅務機關統一設計式樣,套印全國統一的發票監制章,指定企業印制。
(2)發票印制審批
自用發票經縣以上稅務機關批準,到指定印刷廠印制
(3)發票的設計、防偽管理、真偽鑒定由稅務機關負責,發票禁止在境外印制。
2.熟悉發票領購管理
(1)固定業戶領購發票手續
增值稅專用發票只限一般納稅人領用。
(2)臨時經營領購發票手續
需要臨時使用發票的單位和個人可以直接向稅務機關申請領購或者向稅務機關申請代開發票。
臨時到本省、直轄市、自治區外從事臨時經營活動的單位和個人,或者在本省、自治區、直轄市內跨市、縣從事臨時經營活動的單位或個人申請領購發票的,提供保證人或根據所購發票的票面限額及數量繳納保證金,并限期繳銷發票
(3)發票領購方式:交舊領新、驗舊領新、批量供應
3.發票開具、使用、取得的管理
(1)一般情況下,由收款方向付款方開發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票:收購單位和扣繳義務人支付款項。
(2)熟悉不得開具增值稅專用發票的情形以及增值稅專用發票填開的時間規定;銷貨退回、銷售折讓的處理
(3)發票的存根聯和發票登記簿應保存5年
(二)了解發票檢查的方法
(1)對照檢查法
(2)票面邏輯推理法
(3)順向檢查法
(4)逆向檢查法
(5)增值稅專用發票檢查的一般方法
①鑒別真偽;②邏輯審核;③就地調查;④交叉傳遞;⑤雙重稽核
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