二、賬簿憑證管理
(一)掌握賬簿管理
賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
1.賬簿的設(shè)置要求
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情形 |
要求 |
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（1）一般的納稅人 |
自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿 |
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（2）扣繳義務(wù)人 |
自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 |
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（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人 |
可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者稅控裝置 |
2.賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊(cè)，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。
(二)了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。
三、發(fā)票管理
(一)掌握發(fā)票管理的內(nèi)容
1.發(fā)票印制管理
(1)發(fā)票印制權(quán)限
增值稅專用發(fā)票，全國(guó)統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)總局委托中國(guó)人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
(2)發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制
(3)發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。
2.熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理
(1)固定業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)
增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。
(2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)
需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。
臨時(shí)到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，或者在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，提供保證人或根據(jù)所購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納保證金，并限期繳銷發(fā)票
(3)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)
3.發(fā)票開具、使用、取得的管理
(1)一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)。
(2)熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理
(3)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年
(二)了解發(fā)票檢查的方法
(1)對(duì)照檢查法
(2)票面邏輯推理法
(3)順向檢查法
(4)逆向檢查法
(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法
①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核
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