稅款征收方式

適用范圍

查賬征收

適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位

查定征收

賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位

查驗征收

經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人

定期定額征收

無完整考核依據的納稅人

（1）稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的

稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保

（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的

出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保

（3）納稅人從事臨時經營以及未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的

（4）外來經營者需要在本地購買發票的

（1）納稅擔保人擔保

在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織可以作為納稅擔保人
國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人

（2）納稅保證金擔保

從事臨時經營的納稅人以及未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金；
對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。

（3）納稅擔保物擔保

納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產作為納稅擔保

稅收保全措施（預防措施）

強制執行措施（補救措施）

對象

從事生產、經營的納稅人

從事生常、經營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人

時間

必須在規定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的限期內——預防措施

納稅期滿后

法定程序

（1）責令納稅人提前繳納稅款；
（2）責成納稅人提供納稅擔保；
（3）未提供納稅擔保的，采取保全措施

告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納

措施

凍結存款
扣押查封

從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權

審批

縣以上稅務局（分局）局長

物品范圍

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施

其他

未繳納的滯納金必須同時強制執行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。

產生原因

追征處理

因稅務機關的責任

稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務人

計算錯誤等失誤

稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

偷稅、抗稅、騙稅的

無限期追征