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　　>>>>>2015年經濟師考試《初級財政稅收》章節講義匯總

第九章 　第四節　營業稅的檢查

　　一、熟悉建筑安裝企業營業稅的檢查

　　注意計稅依據、營業收入實現時間的檢查

　　1.建筑安裝企業的應稅營業收入由工程價款和其他業務收入組成。工程價款收入通過“主營業務收入—工程結算收入”科目核算。“其他業務收入”科目核算除工程價款結算收入以外的其他業務收入。

　　2.工程價款結算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質量問題，所發生的返工、返修等費用計入成本費用。

　　3.施工企業實行分包或者轉包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額

　　二、了解對房地產開發企業的檢查

　　1.土地轉讓、開發產品銷售、租金收入，應按5%的稅率申報納稅，而不應該按3%申報納稅。

　　2.熟悉營業收入實現時間的規定

　　三、對旅游、飲食服務企業的檢查

　　熟悉營業收入實現時間的檢查

　　四、掌握轉讓無形資產及銷售不動產業務的檢查

　　(一)轉讓無形資產的會計處理

　　(二)銷售不動產的檢查(重要一些)

　　銷售不動產的計稅依據應為出售時獲得的價款，而不是從所獲得價款中扣除清理費等以后的凈收益。

　　單位和個人銷售或轉讓其購置、抵債所得的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價、作價后的余額為營業額

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