四、增值稅的稅率

　　(一)稅率

　　1、貨物稅率:

　　(1)納稅人銷售或者進口貨物，除以下第(2)項、第(3)項規定外，稅率為17%

　　(2)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%，低稅率

　　①糧食、食用植物油;

　　②自來水、暖氣、冷 氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　�、蹐D書、報紙、雜志;

　�、茱暳�、化肥、農藥、農機、農膜;

　�、蒉r業產品;

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　　(3)納稅人出口貨物，除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、康香、銅、銅基合金和白金等)外，稅率為零。

　　2、應稅勞務稅率

　　納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%

　　3、兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的稅率。

　　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　(二)征收率

　　根'據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定:小規模納稅人增值稅征收率為3%.

　　自2009年1月1日起，對增值稅一般納稅人按下列簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

　　1、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行:

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　(2)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

　　2、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

　　3、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資 主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。

　　(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦) 。

　　(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　(5)自來水。

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

　　(2)典當業銷售死當物品;

　　(3)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

　　5、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　五、增值稅應納稅額的計算

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1、銷項稅額 納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。公式為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

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