4.納稅環節

　　5.納稅期限

　　納稅期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現。

　　6.加成和減免(掌握)

　　(1)附加和加成：屬于加重納稅人負擔的一種措施。

　　附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。

　　加成：是加成征收的簡稱。是對特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

　　(2)減免稅

　　(3)起征點和免征額——實質上屬于免稅的特殊形式

　　起征點：指稅法規定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。

　　免征額：指稅法規定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。

　　沒有達到起征點和免征額，不征稅;達到或超過起征點，就其全額征稅;達到或超過免征額，就其超過部分征稅。

　　(4)出口退稅

　　我國現行稅法規定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

　　附加、加成和減免稅體現了稅法的嚴肅性與政策上必要的靈活性有機結合的治稅思想。

　　【例題1·多選題】體現稅法的嚴肅性與政策上必要的靈活性有機結合的治稅思想是()。

　　A.加成　　　B.附加

　　C.減免稅　　D.稅率

　　E.納稅期限

　　[答案]ABC

　　【例題2·單選題】(2006年)根據國家現行稅收制度規定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為( )。

　　A.個人所得稅　　B.資源稅

　　C.增值稅　　　　D.印花稅

　　[答案]C

　　7.違章處理

　　違章處理對于維護國家稅法的強制性和嚴肅性具有重要意義。

　　例題：

　　【例題1·多選題】(2006年)下列各項中，屬于稅收制度基本構成要素的有( )。

　　A.納稅人　　B.征稅機關

　　C.稅率　　　D.立法機關

　　E.課稅對象

　　[答案]ACE

　　【例題2·單選題】稅收政策的中心環節是()。

　　A.納稅人　　B.課稅對象

　　C.稅率　　　D.納稅期限

　　[答案]C

　　(二)稅收的分類

　　世界各國的稅種一般分為六類：商品和勞務稅類、所得稅類、社會保障稅類、財產稅類、關稅類、其他稅類。

　　1.按課稅對象分類(掌握)

　　按課稅對象，一般分為流轉稅類(也稱為商品和勞務稅類，我國稅制結構中的主體稅類)、所得稅類和財產稅類(房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等)。

　　【例題·單選題】(2008年)在我國現行稅制體系中，房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅屬于( )。

　　A.流轉稅　　B.所得稅

　　C.財產稅　　D.關稅

　　[答案]C

　　2.按計稅依據分類(掌握)

　　按計稅依據分為從價稅和從量稅。資源稅、車船稅、土地使用稅等屬于從量稅。

　　【例題1·多選題】(2008年)按計稅依據分類，稅收分為( )。

　　A.從價稅　　B.從量稅

　　C.流轉稅　　D.所得稅

　　E.財產稅

　　[答案]AB

　　【例題2·多選題】(2006年)下列各稅中，( )屬于從量稅。

　　A.營業稅　　B.資源稅

　　C.房產稅　　D.車船稅

　　E.城鎮土地使用稅

　　[答案]BDE

　　【例題3·多選題】(2007年)下列各稅種中，屬于從價稅的有( )。

　　A.營業稅　　　B.企業所得稅

　　C.車船稅　　　D.土地使用稅

　　E.房產稅

　　[答案]ABE

　　3.按稅收的管理權限分類

　　按稅收的管理權限劃分，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　　4.按稅負能否轉嫁分類

　　分為直接稅(所得稅和財產稅)和間接稅(流轉稅)。在直接稅下，納稅人即負稅人;在間接稅下，納稅人不一定是負稅人。發達國家的稅收體系一般以直接稅為主體;發展中國家的稅收體系一般以間接稅為主體。

　　5.按征稅機關分類(掌握)

　　分為工商稅收和關稅。

　　【例題·單選題】(2005年、2008年)將稅收分為直接稅和間接稅，是以( )為標準進行的分類。

　　A.稅收課稅對象　　B.計稅依據

　　C.稅收管理權限　　D.稅負能否轉嫁

　　[答案]D

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